2008年會計證考試《會計基礎(chǔ)》考試大綱

　　第七章 賬務(wù)處理程序

　　一、賬務(wù)處理程序的意義和種類

　　（一）賬務(wù)處理程序的意義

　　賬務(wù)處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結(jié)合的方式，包括會計憑證和賬簿的種類、格式，會計憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細(xì)分類賬和總分類賬、編制會計報表的工作程序和方法等�？茖W(xué)合理地選擇適用于本單位的賬務(wù)處理程序，對于有效地組織會計核算具有重要意義。

　　（二）賬務(wù)處理程序的種類

　　常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序。

　　二、不同種類賬務(wù)處理程序的內(nèi)容

　�。ㄒ唬┯涃~憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。它是基本的賬務(wù)處理程序，其一般程序是：

　�。�1）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；

　�。�2）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；

　�。�3）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；

　�。�4）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；

　�。�5）根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；

　�。�6）期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；

　�。�7）期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表。記賬憑證賬務(wù)處理程序簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。其缺點是：登記總分類賬的工作量較大。該財務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。

　　（二）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。其一般程序是：

　�。�1）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；

　�。�2）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；

　�。�3）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；

　　（4）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；

　　（5）根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證；

　　（6）根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬；

　　（7）期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；

　�。�8）期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。其缺點是：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。該財務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。

　�。ㄈ�）科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。其一般程序是：

　�。�1）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；

　　（2）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證；

　�。�3）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；

　�。�4）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬；

　�。�5）根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表；

　�。�6）根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；

　�。�7）期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；

　　（8）期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表。科目匯總表賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學(xué)。其缺點是：科目匯總表不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目。它適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。