出納工作究竟是什么?與會(huì)計(jì)工作又有何區(qū)別?
(一)
財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)以及審計(jì)的區(qū)別：兒子向爸爸打報(bào)告要錢(qián)去商場(chǎng)買(mǎi)玩具，這就是財(cái)務(wù);回來(lái)后，交回小票及余錢(qián)，爸爸再據(jù)此記個(gè)小賬，這就是會(huì)計(jì);媽媽疑心兒子貪污了幾個(gè)小錢(qián)，去商場(chǎng)查驗(yàn)價(jià)格，再對(duì)賬，這就是審計(jì)。
(二)
東西賣(mài)出去了，收回了錢(qián)，可以記為利潤(rùn);東西賣(mài)出去了，沒(méi)有收回錢(qián)，也可以記為利潤(rùn);東西沒(méi)有賣(mài)出去，由于市價(jià)(公允價(jià)值)的變動(dòng)，也可以記為利潤(rùn);根本就不需要賣(mài)東西，收到政府的補(bǔ)貼，也可以記為利潤(rùn);甚至還可以走個(gè)極端，負(fù)債不要還了，也可記為利潤(rùn)。話說(shuō)，條條大路通羅馬，我說(shuō)，條條大道通利潤(rùn)。
沒(méi)有現(xiàn)金流支持的利潤(rùn)是假利潤(rùn)，而且還有可能進(jìn)一步損害企業(yè)現(xiàn)金流;沒(méi)有利潤(rùn)支持的銷(xiāo)售是有害銷(xiāo)售，銷(xiāo)得越多，虧得越大。經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流是銷(xiāo)售活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流入，這才直接反映企業(yè)獲取利潤(rùn)的能力，沒(méi)有現(xiàn)金流支撐的盈利都是浮云，多少公司就是這么倒下的。用利潤(rùn)來(lái)反映盈利能力不但無(wú)用，而且誤導(dǎo)。
利潤(rùn)為什么與賺取的現(xiàn)金不是同一概念，因?yàn)殇N(xiāo)售收入不等于現(xiàn)金收入,銷(xiāo)售成本不等于現(xiàn)金支出。比如賒銷(xiāo)就導(dǎo)致一部分資金滯留在應(yīng)收賬款上;比如賒購(gòu)增加了資產(chǎn),卻通過(guò)占用供應(yīng)商一部分資金而減少了現(xiàn)金流出。另外,利潤(rùn)還要考慮以前購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等的折耗，所以，利潤(rùn)與賺取的現(xiàn)金永遠(yuǎn)不相等。
(三)
加杠桿就是借錢(qián)：權(quán)益乘數(shù)就是資產(chǎn)將所有者權(quán)益放大的倍數(shù)，為什么要放大，做企業(yè)那肯定要琢磨以小搏大的策略，比如投入一元，你想搏動(dòng)四元的資產(chǎn)，權(quán)益乘數(shù)就是4。那么另外三元從哪里來(lái)呢?當(dāng)然是借來(lái)的了，它的資產(chǎn)負(fù)債率為75%。通常我們將權(quán)益乘數(shù)的以小搏大現(xiàn)象稱之為財(cái)務(wù)杠桿，權(quán)益乘數(shù)越大，財(cái)務(wù)杠桿就越大。
(四)
“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”好比“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅”的替身，比如應(yīng)交稅費(fèi)為100萬(wàn)，稅務(wù)說(shuō)可以少交30萬(wàn),無(wú)非是用遞延所得稅負(fù)債充當(dāng)一個(gè)替身從應(yīng)交稅費(fèi)中抵減30萬(wàn)，反之，稅務(wù)說(shuō)要多交30萬(wàn),無(wú)非是用遞延所得稅資產(chǎn)充當(dāng)替身讓?xiě)?yīng)交稅費(fèi)增加30萬(wàn)。不管多交少交，會(huì)計(jì)上的所得稅費(fèi)用都是100萬(wàn)。 少交時(shí)，借：所得稅費(fèi)用100，貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅70、遞延所得稅負(fù)債30;多交時(shí)，借：所得稅費(fèi)用100、遞延所得稅資產(chǎn)30，貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅130。
“所得稅費(fèi)用”小于“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅”就是遞延所得稅資產(chǎn)，“所得稅費(fèi)用”大于“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅”就是遞延所得稅負(fù)債。
遞延所得稅負(fù)債：出來(lái)混的，遲早要還的;遞延所得稅資產(chǎn)：好人終有好報(bào)，就怕你等不到那一天。
(五)
正在吃飯，一會(huì)計(jì)朋友跟我說(shuō)搞不清永續(xù)盤(pán)存制和實(shí)地盤(pán)存制的區(qū)別。突然我靈光一閃，告訴他說(shuō)，如果你沒(méi)記住吃了多少，那么看看自己的碗里還剩多少，就知道吃了多少，這就是實(shí)地盤(pán)存法;如果你吃一口記一口，而且沒(méi)有被我偷吃，碗里剩下的就與你點(diǎn)的飯菜量和你吃掉的能夠?qū)ι蠑?shù)，這就是永續(xù)盤(pán)存制。
(六)
如果說(shuō)身體就是固定資產(chǎn)，那么勞累就是計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，過(guò)度勞累就是加速折舊，生病對(duì)身體損害比較"猛"，就是計(jì)提減值準(zhǔn)備。平時(shí)美容、健身等大修理支出作為"管理費(fèi)用"或"長(zhǎng)期待攤費(fèi)用"處理，但對(duì)于整容、矯形等發(fā)生的可資本化后續(xù)支出，應(yīng)通過(guò)"在建工程"科目核算，完工后再?gòu)脑诮üこ剔D(zhuǎn)回固定資產(chǎn)。
(七)
補(bǔ)充：出納與會(huì)計(jì)的關(guān)系：財(cái)務(wù)工作，從其所分管的賬簿來(lái)看，大體可分為總賬會(huì)計(jì)、明細(xì)賬會(huì)計(jì)和出納。三者既相區(qū)別又有聯(lián)系，是分工與協(xié)作的關(guān)系。
一、各有各的分工：總賬會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的總括核算，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)營(yíng)決策提供總括的全面的核算資料;明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)分管企業(yè)的明細(xì)賬，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)營(yíng)決策提供明細(xì)分類核算資料;出納則分管企業(yè)票據(jù)、貨幣資金，以及有價(jià)證券等的收付、保管、核算工作，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)營(yíng)決策提供各種金融信息。總體上講，必須實(shí)行錢(qián)賬分管，出納人員不得兼管稽核和會(huì)計(jì)檔案保管，不得負(fù)責(zé)收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作�？傎~會(huì)計(jì)和明細(xì)賬會(huì)計(jì)則不得管錢(qián)管物。
二、既互相依賴又互相牽制：出納、明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)、總賬會(huì)計(jì)之間，有著很強(qiáng)的依賴性。它們核算的依據(jù)是相同的，都是會(huì)計(jì)原始憑證和會(huì)計(jì)記賬憑證。這些作為記賬憑據(jù)的會(huì)計(jì)憑證必須在出納、明細(xì)賬會(huì)計(jì)、總賬會(huì)計(jì)之間按照一定的順序傳遞;它們相互利用對(duì)方的核算資料;共同完成會(huì)計(jì)任務(wù)，缺一不可。同時(shí)，它們之間又互相牽制與控制。出納的現(xiàn)金和銀行存款日記賬與總賬會(huì)計(jì)的現(xiàn)金和銀行存款總分類賬，總分類賬與其所屬的明細(xì)分類賬，明細(xì)賬中的有價(jià)證券賬與出納賬中相應(yīng)的有價(jià)證券賬，有金額上的等量關(guān)系。這樣，出納、明細(xì)賬會(huì)計(jì)、總賬會(huì)計(jì)三者之間就構(gòu)成了相互牽制與控制的關(guān)系，三者之間必須相互核對(duì)保持一致。加會(huì)計(jì)網(wǎng)微信獲取更多干貨!
三、出納與明細(xì)賬會(huì)計(jì)的區(qū)別是只相對(duì)的，出納核算也是一種特殊的明細(xì)核算：它要求分別按照現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置日記賬，銀行存款還要按照存入的不同戶頭分別設(shè)置日記賬，逐筆序時(shí)地進(jìn)行明細(xì)核算�！艾F(xiàn)金日記賬”要每天結(jié)出余額，并與庫(kù)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)：“銀行存款日記賬”也要在月內(nèi)多次結(jié)出余額，與開(kāi)戶銀行進(jìn)行核對(duì)。月末都必須按規(guī)定進(jìn)行結(jié)賬。月內(nèi)還要多次出具報(bào)告單，報(bào)告核算結(jié)果，并與現(xiàn)金和銀行存款總分類賬進(jìn)行核對(duì)。
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