由于旅游業(yè)范圍較為廣闊，所以在營(yíng)改增稅制改革下，不可避免的會(huì)受到較大的影響，最近我們就收到很多來(lái)自這方面的問(wèn)題，一起來(lái)看看吧。
某旅游社的財(cái)會(huì)人員問(wèn)：“營(yíng)改增已經(jīng)施行很久了，我還是不太了解其對(duì)我們旅行社的影響，作為小規(guī)模納稅人，營(yíng)改增之后，對(duì)我們旅行社的影響大嗎、稅收負(fù)擔(dān)會(huì)加重嗎?”
答：“按照營(yíng)改增試點(diǎn)改革精神，旅游行業(yè)整體稅負(fù)只降不升。試點(diǎn)改革以后旅游業(yè)可以差額扣除，且增值稅一般納稅人可以抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額;小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅，征收率為3%，比原來(lái)繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)稅負(fù)下降。營(yíng)改增后，差額扣除時(shí)，可從銷(xiāo)售額中扣除的項(xiàng)目有住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用。相比原政策可扣除的項(xiàng)目多了一項(xiàng)簽證費(fèi)”
某某夢(mèng)幻王國(guó)問(wèn)：“假如我們旅游城營(yíng)業(yè)收入50000萬(wàn)元，本月進(jìn)項(xiàng)為1000萬(wàn)元，忽略成本中講解員和導(dǎo)游補(bǔ)助不能作為代收代付抵減收入對(duì)營(yíng)業(yè)稅的影響，旅游城應(yīng)該繳納的營(yíng)業(yè)稅為50000×5%=2500萬(wàn)元;改征增值稅后，假如適用6%的稅率且全部成本均可取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票抵扣(成本中講解員和導(dǎo)游補(bǔ)助實(shí)際上無(wú)法取得可抵扣發(fā)票)，則銷(xiāo)項(xiàng)稅額為50000×6%=3000萬(wàn)元,本月進(jìn)項(xiàng)為1000萬(wàn)元，除此之外我們還有固定資產(chǎn)還可以逐月抵扣，每個(gè)月都能抵扣一百多萬(wàn)。
銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后旅行社實(shí)際繳納的增值稅不到2000萬(wàn)元，這么看我們的稅負(fù)減少了�！�
答：”由于我國(guó)旅游業(yè)涉及行業(yè)較多，因此實(shí)行“營(yíng)改增”改革事實(shí)上極大程度上有助于實(shí)現(xiàn)各行業(yè)間的稅負(fù)均衡。營(yíng)改增有利于延長(zhǎng)增值稅抵扣鏈條，減輕企業(yè)壓力，從而促進(jìn)相關(guān)企業(yè)健康發(fā)展壯大�！�
某集團(tuán)總經(jīng)理問(wèn)：“經(jīng)過(guò)了兩個(gè)多月的加班，公司決定讓我們員工去外地旅游放松一下，請(qǐng)問(wèn)營(yíng)改增后對(duì)此有什么影響嗎?”
答:“根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文(附件一)第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣�！庇糜诤�(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。
所以作為公司福利費(fèi)列支的費(fèi)用，就算取得了增值稅專用發(fā)票，也不得抵扣，需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
(來(lái)源：廈門(mén)國(guó)稅微宣傳，撰稿：翔安區(qū)國(guó)稅局)
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