權(quán)威解讀重點稽查四大稅務(wù)風(fēng)險點

　　@吃瓜群眾：大企業(yè)納稅遵從高、財務(wù)水平強(qiáng)，還會存在什么稅務(wù)風(fēng)險呢?

　　@檢查人員：哈哈，大企業(yè)雖然內(nèi)部控制較為健全，但也會因理解稅收政策不準(zhǔn)確等原因而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。所以我們特此把今年重點稽查對象隨機(jī)抽查過程中發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險整理出來，幫助各位提高風(fēng)險識別和風(fēng)險應(yīng)對能力呀，畢竟小問題也不可以忽視哦。

　　|涉稅風(fēng)險一：預(yù)收賬款

　　A貿(mào)易企業(yè)采用預(yù)收賬款方式銷售貨物，由于業(yè)務(wù)員和財務(wù)人員溝通不及時，導(dǎo)致貨物雖然已經(jīng)發(fā)出但未及時開具發(fā)票，進(jìn)而引發(fā)確認(rèn)銷售收入不及時。檢查人員在查賬過程中發(fā)現(xiàn)發(fā)票開具日期晚于物權(quán)轉(zhuǎn)移單簽收的日期或者貨物出倉日期，有些甚至還未開具發(fā)票哦。A企業(yè)營業(yè)收入金額大，小小的預(yù)收賬款收入延遲確認(rèn)的風(fēng)險也導(dǎo)致補(bǔ)繳了不少稅款呢。

　　政策加油站：

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》(財政部 國家稅務(wù)總局令〔2008〕50號)第三十八條第(四)款，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

　　|涉稅風(fēng)險二：庫存盤虧

　　A貿(mào)易企業(yè)采購庫存內(nèi)部控制機(jī)制健全，物流管理部門不定期對庫存商品進(jìn)行巡查盤點、賬實核對，一旦發(fā)現(xiàn)貨物毀損，就向業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門提交盤虧申請。檢查人員在查賬過程中只查找到了調(diào)減庫存的記賬憑證和盤虧申請單，遂發(fā)現(xiàn)企業(yè)未針對盤虧貨物做進(jìn)項轉(zhuǎn)出。

　　政策加油站：

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國家稅務(wù)總局令〔2008〕538號)第十條第二款，非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。以上兩項風(fēng)險導(dǎo)致A企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅2,807,240元。

　　涉稅風(fēng)險三：稅前扣除不規(guī)范

　�、貱公司一直被廣為稱贊福利好，除五險一金外，還為員工投保了中國太平洋財產(chǎn)保險股份有限公司的商業(yè)保險，但申報企業(yè)所得稅時，因政策理解不到位，將此項支出列入稅前扣除費用，導(dǎo)致少繳企業(yè)所得稅。

　　政策加油站：

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅稅前扣除辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2000〕84號)第五十條規(guī)定，納稅人為其投資者或雇員個人向商業(yè)保險機(jī)構(gòu)投保的人壽保險或財產(chǎn)保險，以及在基本保障以外為雇員投保的補(bǔ)充保險，不得扣除。

　�、贒公司黨團(tuán)活動豐富，某日迎著明媚的春日，組織員工前往古田會議舊址實地學(xué)習(xí)，取得了旅行社開具的普通發(fā)票和動車票，并將此項支出列入稅前扣除費用，導(dǎo)致少繳企業(yè)所得稅。

　　政策加油站：

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，與取得收入無關(guān)的其他支出不得扣除。D公司報銷的黨團(tuán)活動費屬于與取得收入無關(guān)的其他支出，因此不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　涉稅風(fēng)險四：貨權(quán)轉(zhuǎn)移未及時確認(rèn)收入

　　E公司為F酒店下屬小超市，獨立法人資格，因公司戰(zhàn)略布局調(diào)整E公司實際已停止零售業(yè)務(wù)，人員解聘，積壓庫存商品由F酒店代為管理銷售，201X年5月經(jīng)F酒店總經(jīng)理會議決議將庫存商品管理權(quán)及物權(quán)轉(zhuǎn)移給D酒店，但款項未收，未確認(rèn)收入。截止201X年5月庫存商品不含稅金額為2487320.31元，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅2487320.31*17%=422844.45元。

　　政策加油站：

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》(財政部 國家稅務(wù)總局令〔2008〕50號)第三十八條第三款及《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院令〔2008〕538號)第六條規(guī)定，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用。

　　@ABCDE企業(yè)：這次檢查幫助我們識別出以上日常業(yè)務(wù)中忽視的稅務(wù)風(fēng)險點，獲益匪淺。我們會將稅務(wù)風(fēng)險點嵌入內(nèi)控管理制度中，形成全面有效的內(nèi)部風(fēng)險管理體系。畢竟雖然小問題也不能忽視，否則將引發(fā)大風(fēng)險。(掌聲)

　　@吃瓜群眾：對大企業(yè)的檢查方法有什么特殊之處嗎?

　　@檢查人員：本次重點稽查對象隨機(jī)抽查遵循《廈門市國家稅務(wù)局 廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)2016年重點稽查對象隨機(jī)抽查工作實施方案的通知》(廈國稅函〔2016〕253號)的文件精神，采取輔導(dǎo)企業(yè)自查和稅務(wù)機(jī)關(guān)重點檢查相結(jié)合的方式，根據(jù)大企業(yè)的行業(yè)特點和運營方式，識別稅務(wù)風(fēng)險，提煉風(fēng)險提醒，采取“一對一”方式輔導(dǎo)企業(yè)自查并及時自我糾正，在一次次的檢查過程中拓展遵從合作，逐步構(gòu)建稅企共同參與的稅務(wù)治理體系。

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