會計從業(yè)《會計基礎》基礎知識點：負債籌資業(yè)務

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　　負債籌資業(yè)務

　　(一)負債籌資的構成

　　負債籌資主要包括短期借款、長期借款以及因結算形成的負債等。

　　短期借款是指企業(yè)為了滿足其生產經營對資金的臨時性需要而向銀行或其他金融機構等借入的償還期限在一年以內(含一年)的各種借款。

　　長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的償還期限在一年以上(不含一年)的各種借款。

　　結算形成的負債主要有應付賬款、應付職工薪酬、應交稅費等。

　　(二)賬戶設置

　　企業(yè)通常設置以下賬戶對負債籌資業(yè)務進行會計核算：

　　1.“短期借款”賬戶

　　“短期借款”賬戶屬于負債類賬戶，用以核算企業(yè)的短期借款。

　　該賬戶貸方登記短期借款本金的增加額，借方登記短期借款本金的減少額。期末余額在貸方，反映企業(yè)期末尚未歸還的短期借款。

　　該賬戶可按借款種類、貸款人和幣種進行明細核算。

　　2.“長期借款”賬戶

　　“長期借款”賬戶屬于負債類賬戶，用以核算企業(yè)的長期借款。

　　該賬戶貸方登記企業(yè)借入的長期借款本金等，借方登記歸還的本金等。期末余額在貸方，反映企業(yè)期末尚未償還的長期借款。

　　該賬戶可按貸款單位和貸款種類等進行明細核算。3.“財務費用”賬戶

　　“財務費用”賬戶屬于損益類賬戶，用以核算企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現金折扣或收到的現金折扣等。為購建或生產滿足資本化條件的資產發(fā)生的應予資本化的借款費用，通過“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。

　　該賬戶借方登記手續(xù)費、利息費用等的增加額，貸方登記應沖減財務費用的利息收入、期末轉入“本年利潤”賬戶的財務費用凈額等。期末結轉后，該賬戶無余額。

　　該賬戶可按費用項目進行明細核算。

　　4.“應付利息”賬戶

　　“應付利息”賬戶屬于負債類賬戶，用以核算企業(yè)按照合同約定應支付的利息，包括按月計提的短期借款利息、吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應支付的利息。

　　該賬戶貸方登記企業(yè)按合同利率計算確定的應付未付利息，借方登記歸還的利息。期末余額在貸方，反映企業(yè)應付未付的利息。

　　該賬戶可按存款人或債權人進行明細核算。

　　(三)賬務處理

　　1.短期借款的賬務處理

　　企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目;歸還借款時做相反的會計分錄。資產負債表日，應按計算確定的短期借款利息費用，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”“應付利息”等科目。

　　企業(yè)借入長期借款，應按實際收到的金額借記“銀行存款”科目，按借款本金貸記“長期借款——本金”科目，如存在差額，還應借記“長期借款——利息調整”科目。

　　資產負債表日，應按確定的長期借款的利息費用，借記“在建工程”“制造費用”“財務費用”“研發(fā)支出”等科目，按確定的應付未付利息，貸記“應付利息”科目，按其差額，貸記“長期借款——利息調整”等科目。

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