會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》精選答疑(11)

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　　增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入增值稅的應(yīng)稅銷(xiāo)售額的有( )。

　　A.向購(gòu)買(mǎi)者收取的包裝物租金

　　B.向購(gòu)買(mǎi)者收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　C.因銷(xiāo)售貨物向購(gòu)買(mǎi)者收取的手續(xù)費(fèi)

　　D.因銷(xiāo)售貨物向購(gòu)買(mǎi)者收取的代收款項(xiàng)

　　正確答案:A,C,D

　　答案解析 :

　　選項(xiàng)ACD屬于價(jià)外費(fèi)用，需計(jì)入增值稅的應(yīng)稅銷(xiāo)售額。

　　問(wèn)題：什么是應(yīng)稅銷(xiāo)售額?課本中沒(méi)講

　　回答：

　　應(yīng)稅銷(xiāo)售額也就是應(yīng)納稅所得額

　　應(yīng)納稅所得額*稅率=應(yīng)納稅額

　　【知識(shí)點(diǎn)】增值稅的征稅范圍

　　【多選題】某公司一車(chē)間生產(chǎn)的半成品用于下列用途，應(yīng)視同銷(xiāo)售繳納增值稅的有( )。

　　A.二車(chē)間繼續(xù)領(lǐng)用，加工為產(chǎn)成品

　　B.公司在建工程領(lǐng)用

　　C.作為職工福利發(fā)放

　　D.捐贈(zèng)給老年福利院

　　正確答案:B,C,D

　　在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)品

　　問(wèn)題：在前面老師的回答中說(shuō)道，在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)品在營(yíng)改增前和后的變化，那現(xiàn)在在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)品到底是視同銷(xiāo)售還是否呢?

　　回答：

　　在全面實(shí)行營(yíng)改增前，在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)品，是屬于用于“非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目”，所以視同銷(xiāo)售。

　　但是在全面實(shí)行營(yíng)改增后，沒(méi)有“非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目”，在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)品不是視同銷(xiāo)售，無(wú)需繳納增值稅。

　　2017年的考試大綱中，沒(méi)有刪除“非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目”這一條，所以本題還是沿用了大綱中的內(nèi)容，考試中這類(lèi)題會(huì)規(guī)避的，了解即可。

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