2016山東會(huì)計(jì)從業(yè)資格財(cái)經(jīng)法規(guī)知識(shí)點(diǎn):個(gè)人所得稅

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　　(一)個(gè)人所得稅概念

　　個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人(即自然人)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種所得稅。

　　(二)個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人

　　(三)個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目和稅率

　　1.個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目

　　(1)工資、薪金所得;

　　(2)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;

　　(3)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;

　　(4)勞務(wù)報(bào)酬所得;

　　(5)稿酬所得;

　　(6)特許權(quán)使用費(fèi)所得;

　　(7)利息、股息、紅利所得;

　　(8)財(cái)產(chǎn)租賃所得;

　　(9)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

　　(10)偶然所得;

　　(11)經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

　　2.個(gè)人所得稅稅率

　　個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率與比例稅率相結(jié)合的稅率體系。

　　(1)工資、薪金所得，適用3%～45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率;

　　(2)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適用5%～35%的5級(jí)超額累進(jìn)稅率;

　　(3)稿酬所得，適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%，故實(shí)際稅率為14%;

　　(4)勞務(wù)報(bào)酬所得，適用20%的比例稅率，對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收;

　　應(yīng)納稅所得額一次超過(guò)2萬(wàn)至5萬(wàn)元的部分，按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后，再按照應(yīng)納稅額加征5成，超過(guò)5萬(wàn)元的部分，加征10成。

　　(5)特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。

　　(四)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額

　　1.工資、薪金所得

　　工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

　　個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，扣減稅法允許扣除的成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　3.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

　　4.勞務(wù)報(bào)酬所得

　　(1)每次收入不足4000元的，減除費(fèi)用800元。

　　應(yīng)納稅額=(每次收入-800)×20%;

　　(2)每次收入超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用20%。

　　應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%

　　5.稿酬所得——同勞務(wù)報(bào)酬所得

　　(1)計(jì)稅方法：按次計(jì)征

　　關(guān)于次的規(guī)定：

　　出版、加印算一次;再版算一次;連載算一次;分次支付合并計(jì)稅。

　　(2)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　6.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=(收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理稅費(fèi))×20%

　　7.利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得。

　　以每次的收入額為應(yīng)納稅所得額

　　8.捐贈(zèng)扣除

　　對(duì)個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、公益事業(yè)和遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過(guò)應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　(五)個(gè)人所得稅征收管理

　　1.自行申報(bào)納稅義務(wù)人

　　符合下列條件之一的，為自行申報(bào)納稅義務(wù)人：

　　(1)年所得12萬(wàn)元以上的;

　　(2)從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;

　　(3)從中國(guó)境外取得所得的;

　　(4)取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的;

　　(5)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

　　2.代扣代繳

　　按稅法規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位或個(gè)人，在向個(gè)人支付應(yīng)稅所得時(shí)，從所得中扣除應(yīng)納稅額并繳入國(guó)庫(kù)，同時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表。

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