2016年會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》章節(jié)知識點（3）

　　會計監(jiān)督

　　目前我國實行的是“三位一體”的會計監(jiān)督體系。

　　單位內(nèi)部監(jiān)督——內(nèi)部監(jiān)督——層次最低

　　社會監(jiān)督——外部監(jiān)督一一對單位內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督

　　政府監(jiān)督——外部監(jiān)督一一層次最高一一對單位和社會監(jiān)督的再監(jiān)督

　　(一)單位內(nèi)部會計監(jiān)督

　　1.單位內(nèi)部會計監(jiān)督的概念與要求

　　(1)單位內(nèi)部會計監(jiān)督的慨念

　　單位內(nèi)部會計監(jiān)督是指會汁機構(gòu)、會計人員依照法律的規(guī)定。通過會汁手段對經(jīng)濟活動的合法性、合理性和有效性進行的一種監(jiān)督。

　　內(nèi)部會計監(jiān)督的主體：各單位的會計機構(gòu)、會計人員;

　　內(nèi)部會計監(jiān)督的對象：單位的經(jīng)濟活動。

　　(2)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求

　�、贂嬍马椣嚓P(guān)人員的職責權(quán)限應(yīng)當明確。記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限應(yīng)當明確，并相互分離、相互制約;

　�、谥卮蠼�(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當明確;

　�、圬敭a(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當明確;

　　④對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當明確。

　　(3)會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責

　�、僖婪ㄩ_展會計核算和監(jiān)督，對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。

　�、趯挝粌�(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督。發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當及時處理;無權(quán)處理的，應(yīng)當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。

　　【例題22·判斷題】記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、

　　財物保管人員的職責權(quán)限應(yīng)當明確，并相互分離、相互制約。(　　)

　　【答案】√

　　【解析】本題考核單位內(nèi)部會計監(jiān)督。

　　2.內(nèi)部控制

　　表1—4 企業(yè)、行政毫業(yè)單位的內(nèi)部控制

　　【例題23·多選題】行政事業(yè)單位應(yīng)遵循的內(nèi)部控制原則包括(　　)。

　　A.全面性原則

　　B.成本效益原則

　　C.適應(yīng)性原則

　　D.重要性原則

　　【答案】ACD

　　【解析】本題考核內(nèi)部控制的原則。選項B屬于企業(yè)應(yīng)遵循的原則。

　　【例題24·多選題】行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括(　　)。

　　A.不相容崗位相互分離

　　B.歸口管理

　　C.運營分析控制

　　D.會計控制

　　【答案】ABD

　　【解析】本題考核內(nèi)部控制的控制方法。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括：不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護控制、會計控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等。運營分析控制屬于企業(yè)的控制方法。

　　3.內(nèi)部審計

　　內(nèi)部審計的內(nèi)容是一個不斷發(fā)展變化的范疇，主要包括：財務(wù)審計、經(jīng)營審計、經(jīng)濟責任審計、管理審計和風(fēng)險管理等 內(nèi)部審計的審計機構(gòu)和審計人員都設(shè)在本單位內(nèi)部，審計的內(nèi)容更側(cè)重于經(jīng)營過程是否有效、各項制度是否得到遵守與執(zhí)行。審計結(jié)果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見為主。內(nèi)部審計具有預(yù)防保護作用、服務(wù)促進作用、評價鑒證作用。

　　【例題25·多選題】下列關(guān)于內(nèi)部審計的說法正確的有(　　)。

　　A.內(nèi)部審計的審計結(jié)果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見為主

　　B.內(nèi)部審計中包括財務(wù)審計

　　C.內(nèi)部審計中包括管理審計

　　D.內(nèi)部審計具有預(yù)防保護的作用

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考核內(nèi)部審計的內(nèi)容。

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