2014年會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》知識點精講(12)

　　(二)增值稅納稅人

　　1.概念

　　增值稅的納稅人，是在中華人民共和國境內(以下簡稱中國境內)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。

　　我國境內：

　　(1)銷售貨物的起運地或者所在地在境內;

　　(2)提供的應稅勞務發(fā)生在境內。

　　單位租賃或者承包給其他單位或者個人經(jīng)營的，以承租人或者承包人為納稅人。

　　中國境外的單位或者個人在中國境內提供應稅勞務，在境內未設有經(jīng)營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人;在境內沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人。

　　2.分類

　　根據(jù)納稅人的經(jīng)營規(guī)模以及會計核算的健全程度不同分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

　　(1)小規(guī)模納稅人

　　年應稅銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。

　　認定標準：

　　①從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的納稅人以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以下的;——生產(chǎn)型

　�、谄渌{稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的;——非生產(chǎn)型

　　特殊情況：

　�、傩∫�(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請資格認定，不作為小規(guī)模納稅人，依法計算增值稅應納稅額。(僅指生產(chǎn)型)

　　②年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人“按”小規(guī)模納稅人標準納稅。

　　③年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，“可選擇”按小規(guī)模納稅人納稅。

　　(2)一般納稅人

　　年應征增值稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準或符合稅法規(guī)定情形的企業(yè)和企業(yè)性單位。

　　除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。

　　【例題·多選題】按照現(xiàn)行規(guī)定，下列納稅人可以被認定為一般納稅人的有( )。

　　A.年不含稅銷售額在120萬元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

　　B.年不含稅銷售額在80萬元以下的從事貨物零售的納稅人

　　C.年不含稅銷售額在50超過萬元的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

　　D.年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人認定標準的其他個人

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】本題考核增值稅一般納稅人認定標準。

　　【例題·多選題】下列選項中，可以選擇按小規(guī)模納稅人標準納稅的有( )。

　　A.年應稅銷售額未超過一般納稅人認定標準，但會計核算健全的零售型企業(yè)

　　B 年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人

　　C.年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的非企業(yè)性單位

　　D.年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)

　　【正確答案】CD

　　【例題·判斷題】除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為小規(guī)模納稅人后，不得轉為一般納稅人。( )

　　【正確答案】×

　　【答案解析】除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。

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