2013會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》精講筆記(7)

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第二節(jié)　現(xiàn)金管理

　　現(xiàn)金：包括鑄幣、紙幣和信用貨幣。

　　我國的現(xiàn)金：人民幣(包括紙幣和鑄幣)

　　現(xiàn)金管理是指現(xiàn)金管理機關(guān)按照國家方針政策和有關(guān)規(guī)定，管理各單位的現(xiàn)金收入、支出和庫存的一種管理活動，是國家的一項重要財經(jīng)管理活動。

　　法律依據(jù)：《現(xiàn)金管理暫行條例》、《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》

　　一、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍(《現(xiàn)金管理暫行條例》)

　　(1)職工工資、津貼;

　　(2)個人勞務(wù)報酬;

　　(3)支付給個人的各種獎金;

　　(4)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;

　　(5)收購單位向“個人”收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款;

　　(6)出差人員必須攜帶的差旅費;

　　(7)結(jié)算起點(1000元)以下的零星支出;

　　(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

　　二、現(xiàn)金使用的限額(簡單了解)

　　1.限額一般按照單位3 至 5天日常零星開支所需的現(xiàn)金數(shù)額確定。

　　2.邊遠地區(qū)和交通不發(fā)達地區(qū)的開戶單位，其庫存現(xiàn)金限額核定天數(shù)可多于5天，但不得超過15天的日常零星開支。

　　3.開戶單位如需增加或減少庫存現(xiàn)金限額，應(yīng)向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。

　　4.對沒有在銀行單獨開立賬戶的附屬單位也要實行現(xiàn)金管理，必須保留的現(xiàn)金，也要核定限額，其限額包括在開戶單位的庫存限額之內(nèi)。

　　三、現(xiàn)金收支的基本要求

　　(一)轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證具有與現(xiàn)金相同的支付能力

　　(二)現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)及時交存

　　(三)現(xiàn)金賬目的管理

　　1.“兩應(yīng)當(dāng)”

　　2.“七不準(zhǔn)”

　　(四)嚴格控制坐支

　　1. 原則上不得坐支

　　2. 特殊情況下，嚴格依法坐支

　　四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制

　　(一)崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)

　　1.崗位分工

　　(1)貨幣資金收支與記賬的崗位應(yīng)該分離。

　　(2)出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

　　(3)單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

　　2.授權(quán)批準(zhǔn)

　　(二)現(xiàn)金和銀行存款的管理

　　1.單位必須嚴格遵守現(xiàn)金管理、賬戶管理的有關(guān)規(guī)定，嚴格遵守銀行結(jié)算紀律。

　　2.單位借出款項必須執(zhí)行嚴格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。

　　3.單位取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴禁收款不入賬。

　　4.單位應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時處理。

　　5.單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確保現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符;發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。

　　(三)票據(jù)及有關(guān)印章的管理

　　財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管;嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

　　(四)貨幣資金監(jiān)督檢查

　　1.貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。

　　2.貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。

　　3.支付款項印章的保管情況。

　　4.票據(jù)的保管情況。

　　五、法律責(zé)任

　　1.對于開戶單位超出規(guī)定范圍和限額使用現(xiàn)金的，或者開戶單位超出核定的庫存現(xiàn)金限額留存現(xiàn)金的，開戶銀行應(yīng)當(dāng)依照中國人民銀行的規(guī)定，“責(zé)令其停止違法活動”，并可根據(jù)情節(jié)輕重處以“罰款”。

　　2.開戶單位有下列情形之一的，開戶銀行應(yīng)當(dāng)依照中國人民銀行的規(guī)定，予以“警告或者罰款”，情節(jié)嚴重的，可在一定期限內(nèi)“停止對該單位的貸款或者停止對該單位的現(xiàn)金支付”：

　　(1)對現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠待遇的;

　　(2)拒收支票、銀行匯票和銀行本票的;

　　(3)用不符合財務(wù)會計制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金的;

　　(4)用轉(zhuǎn)賬憑證套換現(xiàn)金的;

　　(5)編造用途套取現(xiàn)金的;

　　(6)互相借用現(xiàn)金的;

　　(7)利用賬戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金的;

　　(8)將單位的現(xiàn)金收入按個人儲蓄方式存入銀行的;

　　(9)保留賬外公款的;

　　(10)未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開戶銀行核定的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的。

　　開戶單位對開戶銀行作出的處罰決定不服的，必須首先在10日內(nèi)向開戶銀行的同級人民銀行申請復(fù)議;對復(fù)議決定不服的，可以在收到復(fù)議決定之日起30日內(nèi)向人民法院起訴(復(fù)議前置)。

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