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第五節(jié) 日記總賬賬務(wù)處理程序
一、日記總賬賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)要求
在日記總賬賬務(wù)處理程序下，要求把所有帳目都在日記總帳中進(jìn)行登記。
采用日記總賬賬務(wù)處理程序，其賬簿設(shè)置、各種賬簿的格式以及記賬憑證的種類和格式基本上與記賬憑證賬務(wù)處理程序相同。但應(yīng)開設(shè)日記總帳，以代替總分類帳。
二、日記總賬的填制方法
日記總賬是將全部會(huì)計(jì)科目集中在一張帳頁(yè)上，根據(jù)記帳憑證，將發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆進(jìn)行登記，最后按各科目進(jìn)行匯總，分別計(jì)算出借、貸方發(fā)生額和期末余額。它既是日記賬，又是總分類賬，其格式如表8-5所示。
日記總賬的填制方法是：根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證逐日、逐筆登記日記總賬，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的借貸方發(fā)生額，都應(yīng)分別登記到同一行對(duì)應(yīng)科目的借方欄或貸方欄內(nèi)。月終，結(jié)算出各科目本期借貸方發(fā)生額和余額，并核對(duì)相符。
三、日記總賬賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容
日記總賬賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容如下(見圖8-4)：
① 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證;
�、� 根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;
�、� 根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表或記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬;
④ 根據(jù)記賬憑證逐日逐筆登記日記總賬;
�、菰履�，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額，以及各種明細(xì)分類賬的余額合計(jì)數(shù)，分別與日記總賬中相關(guān)賬戶的余額核對(duì)相符;
�、拊履鶕�(jù)核對(duì)無誤的日記總賬和明細(xì)分類賬的相關(guān)資料，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
四、日記總賬賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍
這種賬務(wù)處理程序的主要優(yōu)點(diǎn)是：賬務(wù)處理程序較簡(jiǎn)單，日記總賬按全部總賬科目分借貸方設(shè)置，且直接根據(jù)記賬憑證逐日逐筆進(jìn)行登記，便于了解各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，有利于會(huì)計(jì)資料的分析和運(yùn)用。但由于所有會(huì)計(jì)科目都集中在一張賬頁(yè)上，總分類賬的賬頁(yè)過長(zhǎng)，不便于記賬的分工與查閱。因而，其主要適用于規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單、使用會(huì)計(jì)科目不多的企業(yè)。
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