| 第 1 頁：一、增值稅 |
| 第 3 頁：二、消費(fèi)稅 |
| 第 4 頁：三、營業(yè)稅 |
| 第 5 頁：四、企業(yè)所得稅 |
| 第 6 頁：五、個(gè)人所得稅 |
| 第 7 頁：五、個(gè)人所得稅 |
五、個(gè)人所得稅
4.勞務(wù)報(bào)酬所得適用比例稅率，稅率為20%。
適用比例稅率，稅率為20%。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。
個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬收入的應(yīng)納稅所得額一次超過20000～50000元的部分，按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后，再按照應(yīng)納稅額加征5成;超過50000元的部分，加征10成。
每次應(yīng)稅所得額，是指每次收入額減費(fèi)用800元(每次收入額不超過4000元時(shí))或者減除20%的費(fèi)用(每次收入額超過4000元時(shí))后的余額。
| 級(jí)數(shù) | 每次應(yīng)納稅所得額 | 稅率（%） | 速算扣除數(shù)（元） |
| 1 | 不超過20000元的 | 20 | 0 |
| 2 | 超過20000元～50000元的部分 | 30 | 2000 |
| 3 | 超過50000元的部分 | 40 | 7000 |
5.特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。
自2008年10月9日起，暫免征收儲(chǔ)蓄存款利息所得的個(gè)人所得稅。自2008年3月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。
(四)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額
以某項(xiàng)應(yīng)稅項(xiàng)目的收入額減去稅法規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)后的余額，為該項(xiàng)目應(yīng)納稅所得額。
1.工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額(2011年9月1日前為每月2000元)，為應(yīng)納稅所得額。
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
=(每月收入額-3500元)×適用稅率-速算扣除數(shù)
2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
=(全年收入總額-成本、費(fèi)用以及損失等)×適用稅率-速算扣除數(shù)
3.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要的費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。減除必要費(fèi)用，是指按月減除2000元。
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
=(納稅年度收入總額-必要費(fèi)用)×適用稅率-速算扣除數(shù)
4.勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式：
(1)每次收入不足4000元的，應(yīng)納稅額=(每次收入-800)×20%
(2)每次收入超過4000元的，應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%
(3)每次應(yīng)納稅所得額超過20000元的，應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×適用稅率-速算扣除數(shù)
5. 稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
(1)每次收入不足4000元的，應(yīng)納稅額=(每次收入額-800元)×20%×(1-30%)
(2)每次收入4000元以上的，應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%×(1-30%)
6. 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=(收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理稅費(fèi))×20%
7. 利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%
【舉例3-13】李某是我國一位醫(yī)學(xué)家，他在2011年度12月份取得如下收入：領(lǐng)取工資12000元，其中包括政府特殊津貼2000元;李某與王某合作出書，取得稿酬收入24000元，兩人約定按6：4分成;李某為某制藥廠提供一項(xiàng)專有技術(shù)，取得特許權(quán)使用費(fèi)收入4000元，李某為某醫(yī)學(xué)院做報(bào)告，取得收入8000元;李某轉(zhuǎn)讓自有房屋一套，原價(jià)600000元，銷售收入1200000元，轉(zhuǎn)讓過程中繳納稅費(fèi)15000元。請(qǐng)計(jì)算李某當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅總額(保留小數(shù)點(diǎn)后兩位)。
(1)工資應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(12000-2000-3500)×20%-555=745(元)
(2)稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=24000×60%×(1-20%)×20%×(1-30%)=1612.8(元)
(3)特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(4000-800)×20%=640(元)
(4)作報(bào)告勞務(wù)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=8000×(1-20%)×20%=1280(元)
(5)轉(zhuǎn)讓房屋收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(1200000-600000-15000)×20%=117000(元)
(6)當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅總額=117000+1280+640+1612.8+745=121277.8(元)。
(五)個(gè)人所得稅征收管理
個(gè)人所得稅的納稅辦法，有自行申報(bào)納稅和代扣代繳兩種。
1.自行申報(bào)
自行申報(bào)是由納稅人自行在稅法規(guī)定的納稅期限內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)取得的應(yīng)稅所得項(xiàng)目和數(shù)額，如實(shí)填寫個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表，并按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，據(jù)此繳納個(gè)人所得稅的一種方法。
下列人員為自行申報(bào)納稅的納稅義務(wù)人：
(1)自2006年1月1日起，年所得12萬元以上的;
(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;
(3)從中國境外取得所得的;
(4)取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的;
(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。
2.代扣代繳
代扣代繳是指按照稅法規(guī)定負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位或個(gè)人，在向個(gè)人支付應(yīng)納稅所得時(shí)，應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額，從其所得中扣除并繳入國庫，同時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表。
凡支付個(gè)人應(yīng)納稅所得的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍隊(duì)、駐華機(jī)構(gòu)(不含依法享有外交特權(quán)和豁免的駐華使領(lǐng)館、聯(lián)合國及其國際組織駐華機(jī)構(gòu))個(gè)體戶等單位或者個(gè)人，為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。
代扣代繳的范圍包括：
(1)工資、薪金所得;
(2)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;
(3)勞務(wù)報(bào)酬所得;
(4)稿酬所得;
(5)特許權(quán)使用費(fèi)所得;
(6)利息、股息、紅利所得;
(7)財(cái)產(chǎn)租賃所得;
(8)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
(9)偶然所得;
(10)經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。
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