2013年會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》基礎(chǔ)講義(3)

　　三、會計賬簿

　　會計賬簿，是指由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，用來序時、分類地全面記錄和反映一個單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會計簿籍，是會計資料的主要載體之一，也是會計資料的重要組成部分。

　　(一)會計賬簿的分類

　　(二)依法建賬的法律規(guī)定

　　1.所有實(shí)行獨(dú)立核算的國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織都必須依法設(shè)置、登記會計賬簿。

　　2.設(shè)置會計賬簿的種類和具體要求，要符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。

　　3.各單位要衣服設(shè)置的會計賬簿包括4類，禁止賬外設(shè)賬：

　　(1)總賬——訂本賬

　　(2)明細(xì)賬——活頁賬

　　(3)日記賬——訂本賬

　　(4)其他輔助賬簿(備查賬簿)

　　(三)登記會計賬簿的規(guī)定

　　1.根據(jù)經(jīng)過審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。

　　2.按照記賬規(guī)則登記會計賬簿�！稌嫻ぷ骰A(chǔ)規(guī)范》中規(guī)定的記賬規(guī)則包括：會計賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號的頁碼順序登記;會計賬簿記錄發(fā)生錯誤或隔頁、缺號、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照會計制度規(guī)定的方法更正，并由記賬人員簽名或蓋章。

　　3.實(shí)行會計電算化的單位，其會計賬簿的登記、更正，也應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。

　　4.禁止賬外設(shè)賬。各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得私設(shè)賬外賬。

　　【擴(kuò)展】賬簿書寫的要求

　　為了保持賬簿記錄的持久性，防止涂改，記賬必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水，并用鋼筆書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆書寫，除改錯、沖賬、登記減少數(shù)可以使用紅筆登記外，其余賬簿記錄均不得使用紅色墨水。賬簿記錄發(fā)生錯誤時，不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦或用褪色藥水消除字跡，不得重新抄寫。在書寫文字和數(shù)字時，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2，這樣就可以在發(fā)現(xiàn)錯誤時，在該文字和數(shù)字的上面進(jìn)行更正。

　　(四)賬目核對

　　賬目核對也稱對賬，是保證會計賬簿記錄質(zhì)量的重要程序。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)定期將會計賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對，保證會計賬簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符、會計賬簿記錄與會計憑證的有關(guān)內(nèi)容相符、會計賬簿之間相對應(yīng)的記錄相符等。具體要求包括三個方面:

　　1.賬實(shí)相符。

　　2.賬證相符。

　　3.賬賬相符。

　　(五)使用計算機(jī)進(jìn)行會計核算的，其會計賬簿的登記、更正，應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。

　　四、財務(wù)會計報告

　　財務(wù)會計報告是指單位對外提供的反映單位某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。

　　財務(wù)會計報告包括年度報告和中期報告。編制財務(wù)會計報告是對單位會計核算工作的全面總結(jié)，也是及時對外提供會計資料的重要環(huán)節(jié)。

　　【例題3·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)年度財務(wù)會計報告組成部分的有(　)。

　　A.會計憑證

　　B.會計報表

　　C.會計報表附注

　　D.財務(wù)情況說明書

　　【答案】BCD

　　1.會計報表。它是根據(jù)會計賬簿記錄和有關(guān)資料，按照規(guī)定的報表格式，總括反映一定會計期間的經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)收支情況及其結(jié)果的一種報告文件。會計報表主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表。

　　2. 會計報表附注。會計報表附注是對會計報表的補(bǔ)充說明。會計報表附注主要包括兩項(xiàng)內(nèi)容：一是對會計報表各要素的補(bǔ)充說明;二是對那些會計報表中無法描述的其他財務(wù)信息的補(bǔ)充說明。

　　3.財務(wù)情況說明書。財務(wù)情況說明書是對單位一定會計期間內(nèi)財務(wù)、成本等情況進(jìn)行分析總結(jié)的書面文字報告。至少包括：(1)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營基本情況;(2)利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況;(3)資金增減和周轉(zhuǎn)情況;(4)其他事項(xiàng)。

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