2011浙江會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》重點總結(jié)(11)

　　五、個人所得稅

　　(一)個人所得稅概念

　　個人所得稅是對個人(即自然人)的勞務(wù)和非勞務(wù)所得征收的一種稅。

　　現(xiàn)行《個人所得稅法》是2007年12月29日第五次修訂，2008年3月1日起執(zhí)行。

　　(二)個人所得稅納稅義務(wù)人

　　個人所得稅的以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或個人為扣繳義務(wù)人。

　　1.居民納稅人和非居民納稅人

　　(1)居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)在一個納稅年度內(nèi)居住滿l年的個人。

　　(2)非居民納稅人是指在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者在一個納稅年度內(nèi)在境內(nèi)居住不滿1年的個人。

　　2.居民納稅人和非居民納稅人的納稅義務(wù)

　　(1)居民納稅人負(fù)有無限納稅義務(wù)，其應(yīng)納稅所得，無論來源于中國境內(nèi)還是中國境外，都應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅。

　　(2)非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)，只就其來源于中國境內(nèi)的所得，向中國繳納個人所得稅。

　　(三)個人所得稅的應(yīng)稅項目和稅率

　　1.個人所得稅應(yīng)稅項目

　　(1)工資、薪金所得。

　　(2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得。

　　(3)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。

　　(4)勞務(wù)報酬所得。

　　(5)稿酬所得。

　　(6)特許權(quán)使用費所得。

　　(7)利息、股息、紅利所得。

　　(8)財產(chǎn)租賃所得。

　　(9)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得(財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得)。

　　目前，國家對股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅。對個人出售自有住房取得的所得按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個人所得稅，但對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。

　　(10)偶然所得(偶然所得是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得)。

　　(11)經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。

　　2.個人所得稅稅率

　　個人所得稅實行超額累進(jìn)稅率與比例稅率相結(jié)合的稅率體系。

　　(1)工資、薪金所得，適用5%～45%的九級超額累進(jìn)稅率;

　　(2)個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得及對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%～35%的超額累進(jìn)稅率;

　　(3)稿酬所得，適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%，故實際稅率為14%;

　　(4)勞務(wù)報酬所得，適用20%的比例稅率，對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，即個人取得勞務(wù)報酬收入的應(yīng)納稅所得額一次超過2萬元～5萬元的部分，按照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后，再按照應(yīng)納稅額加征5成，超過5萬元的部分，加征10成。

　　(5)特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率一般為20%。

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