2011北京會計從業(yè)資格《會計基礎》重點總結(59)

　　第四節(jié)　利潤

　　一、利潤的構成(簡答)

　　營業(yè)利潤=營業(yè)收入一營業(yè)成本一營業(yè)稅金及附加一銷售費用一管理費用一財務費用+投資收益(-投資損失)+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)一資產(chǎn)減值損失

　　利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出

　　凈利潤=利潤總額一所得稅費用

　　二、賬戶設置

　　1.“營業(yè)外收入”賬戶。

　　2.“營業(yè)外支出”賬戶。

　　3.“所得稅費用”賬戶。

　　三、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的核算

　　(一)營業(yè)外收入的核算

　　營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關系的各項凈收入，主要包括處置非流動資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利锝、債務重組利得、罰沒利得、政府補助利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉作營業(yè)外收入的應付款項等。

　　(二)營業(yè)外支出的核算

　　營業(yè)外支出是指核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關系的各項凈支出，包括處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。

　　四、所得稅費用的核算

　　應納稅所得額是在企業(yè)會計利潤基礎上調整確定的。計算公式為：

　　應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

　　納稅調整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中企業(yè)已計入當期費用，但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額(如業(yè)務招待費支出)，以及稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰款、罰金等)。

 

　　納稅調整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如可在稅前扣除的前五年內的未彌補虧損和國債利息收入等。

　　五、本年利潤的核算

　　“本年利潤”賬戶

　　貸方登記：期末各收益類賬戶的轉入數(shù)額;

　　借記登記：期末成本費用或支出類賬戶的轉入數(shù)額，結轉后，本賬戶如為貸方余額，表示利潤;

　　如為借方余額，表示虧損。

　　年度終了，企業(yè)還應將“本年利潤”賬戶的累計余額轉入”利潤分配——未分配利潤”賬戶，結轉后“本年利潤”賬戶應無余額。

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