2011北京會計從業(yè)資格《會計基礎》重點總結(49)

　　一、應交稅費概述

　　賬戶：應交稅費

　　特殊稅費：印花稅、耕地占用稅(不通過應交稅費科目核算)

　　二、應交增值稅

　　(一)征稅概述

　　征稅對象：銷售貨物、進口貨物，或提供加工、修理修配勞務

　　納稅人：一般納稅人和小規(guī)模納稅人

 

　　(二)一般納稅企業(yè)的會計處理

　　1. 采購商品和接受應稅勞務(進項稅額)

　　2. 銷售物資或者提供應稅勞務

　　3. 交納增值稅--本月

　　(三)小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務處理

　　1.小規(guī)模納稅企業(yè)不享有進項稅額的抵扣權，其購進貨物或接受應稅勞務支付的增值稅直接計入有關貨物或勞務的成本。

　　2.小規(guī)模納稅企業(yè)應當按照不含稅銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計算交納增值稅。

　　銷售貨物或提供應稅勞務時只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票。

　　3.小規(guī)模納稅企業(yè)只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要在“應交增值稅”明細科目中設置專欄。

　　三、應交營業(yè)稅的核算

　　(一)概述

　　對象：提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)(所有權或使用權)或銷售不動產(chǎn)。

　　(二)會計處理

　　1. 提供應稅勞務

　　2. 銷售不動產(chǎn)

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