2011福建會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》精講筆記(11)

　　二、發(fā)票管理——國家稅務(wù)總局統(tǒng)一負(fù)責(zé)全國發(fā)票管理工作

　　(一)發(fā)票的概念及特征(簡單了解)

　　1、發(fā)票的概念

　　發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款的書面證明。它是確定經(jīng)營收支行為發(fā)生的法定憑證，是會計核算的原始依據(jù)，也是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。

　　2、特征

　　1)合法性

　　2)真實性。

　　3)時效性

　　4)共享性

　　5)傳遞性

　　3、聯(lián)次及內(nèi)容

　　(1)聯(lián)次——一般分為存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)，增值稅專用發(fā)票還包括抵扣聯(lián)。

　　【例題·多選題】增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次包括( )。

　　A.存根聯(lián)

　　B.發(fā)票聯(lián)

　　C.記賬聯(lián)

　　D.抵扣聯(lián)

　　[答案]ABCD

　　(2)內(nèi)容

　　(二)發(fā)票的種類——增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、專業(yè)發(fā)票：

　　1.增值稅專用發(fā)票。

 

　　(1)概述增值稅——價外稅

　　銷項稅額-進(jìn)項稅額=應(yīng)納稅額

　　(2)增值稅專用發(fā)票意義(簡單了解)

　　(3)增值稅專用發(fā)票管理、印制部門

　　增值稅專用發(fā)票隸屬于國家稅務(wù)局管理范疇，其式樣和印制及管理規(guī)定均由國家稅務(wù)總局制定。

　　(4)增值稅小規(guī)模納稅人與增值稅一般納稅人的規(guī)定(簡單了解)

　　1)小規(guī)模納稅人，是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

　　2)會計核算不健全，即不能按會計制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算增值稅的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額者。

　　【例題·判斷題】各納稅人在當(dāng)期銷項稅額、進(jìn)項稅額分別計算正確的基礎(chǔ)上，將當(dāng)期的銷項稅額減去當(dāng)期的進(jìn)項稅額，即為當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。( )

　　[答案]錯

　　3)小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

　�、購氖仑浳锷a(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主的企業(yè)——年應(yīng)稅銷售額在100萬元以下的;

　�、趶氖仑浳锱l(fā)或零售的企業(yè)——年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的。

　　4)增值稅一般納稅人，是指年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額)超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。

　　5)下列納稅人不屬于一般納稅人

　�、倌陸�(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。

　　②個人(除個體經(jīng)營者以外的其他個人)。

　�、鄯瞧髽I(yè)性單位。

　�、懿唤�(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。

　　注，②③④即使年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，也不屬于一般納稅人。即，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人。

　　(5)增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購、使用規(guī)定

　　增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用。一般納稅人有下列情形之一者，不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票。如已領(lǐng)購使用，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收繳其結(jié)存的增值稅專用發(fā)票。

　�、贂嫼怂悴唤∪床荒馨磿嬛贫群投悇�(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算增值稅的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額者。

　　②不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項稅額、進(jìn)項稅額、應(yīng)納稅額及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者。

　　③有以下行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者：私自印制專用發(fā)票，向個人或稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位買取專用發(fā)票;借用他人專用發(fā)票;向他人提供專用發(fā)票;未按規(guī)定開具專用發(fā)票;未按規(guī)定保管專用發(fā)票;未按規(guī)定申報專用發(fā)票的購、用、存情況;末按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

　　④銷售的貨物全部屬于免稅項目者。

　　⑤納稅人當(dāng)月購買增值稅專用發(fā)票而未申報納稅的，不得向其發(fā)售增值稅專用發(fā)票。

　　【例題·判斷題】只要是一般納稅人就可以領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。( )

　　[答案]錯

　　2011福建會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)筆記匯總

　　2001-2010年全國各地會計證考試試題及答案匯總

　　2011年會計從業(yè)資格考試備考策略和解題技巧匯總

　　2011年會計從業(yè)資格考試備考輔導(dǎo)資料匯總