第十章 會(huì)計(jì)檔案
第一節(jié) 會(huì)計(jì)檔案的概念和內(nèi)容
一、會(huì)計(jì)檔案的概念
會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，它是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。
檔案是具有參考價(jià)值、經(jīng)過(guò)立卷歸檔集中保管起來(lái)的各種文件資料。會(huì)計(jì)檔案是會(huì)計(jì)事項(xiàng)的歷史記錄，是經(jīng)濟(jì)決策者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策所需要依據(jù)的重要資料，同時(shí)，也是進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查的重要資料。會(huì)計(jì)檔案是國(guó)家檔案的重要組成部分，是各個(gè)企事業(yè)單位重要檔案的內(nèi)容之一，各個(gè)單位必須根據(jù)財(cái)政部和國(guó)家檔案局發(fā)布的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立會(huì)計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度。保證會(huì)計(jì)檔案保管、有序存放、方便查閱，嚴(yán)防毀損、散失和泄密，切實(shí)把會(huì)計(jì)檔案管好用好，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
二、會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容
會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容是指會(huì)計(jì)檔案的范圍，具體包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)核算資料四個(gè)部分。
1.會(huì)計(jì)憑證：包括外來(lái)原始憑證、自制原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證、記賬憑證匯總表等。
2.會(huì)計(jì)賬簿：包括總分類賬、各種明細(xì)賬、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及備查賬等。
3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：包括財(cái)務(wù)指標(biāo)快報(bào)、中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(包括月度、季度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告)和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，具體包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等主要會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注等。
4.其他會(huì)計(jì)核算資料：其他會(huì)計(jì)核算資料是指屬于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范疇，與會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督緊密相關(guān)，由會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)辦理的有關(guān)憑據(jù)及數(shù)據(jù)資料。包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)以及其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料。
三、電算化形式下的會(huì)計(jì)檔案
實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案。具備采用磁介質(zhì)保存會(huì)計(jì)檔案條件的單位，應(yīng)將保存在磁介質(zhì)上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、程序文件及其他會(huì)計(jì)核算資料視同會(huì)計(jì)檔案一并管理。
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