三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制
項(xiàng)目分為“年初余額”和“期末余額”兩欄分別填列。
(一)“年初余額”的列報(bào)方法
資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。
(二)“年末余額”的列報(bào)方法---期末余額
1.根據(jù)總賬科目的余額填列。
直接——“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”
幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列——“貨幣資金”項(xiàng)目(“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”)
2.根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬科目的余額計(jì)算填列。
“應(yīng)付賬款”=“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列;
“應(yīng)收賬款”=“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)科目的期末借方余額計(jì)算填列。
【例5】某企業(yè)20××年12月31日結(jié)賬后有關(guān)科目所屬明細(xì)科目借貸方余額如表8—2所示。
表8—2 某企業(yè)20××年12月31日結(jié)賬后有關(guān)
科目所屬明細(xì)科目借貸方余額 單位：元
�、佟皯�(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額為：l 300 000+300 000=1 600 000(元)
�、凇邦A(yù)付賬款”項(xiàng)目的金額為：800 000+400 000=1 200 000(元)
�、邸皯�(yīng)付賬款”項(xiàng)目的金額為：70 000+1 000 000=1 070 000(元)
�、堋邦A(yù)收賬款”項(xiàng)目的金額為：200 000+900 000=1 100 000(元)
3.根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目的余額分析計(jì)算填列。
(1)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”=根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”總賬賬戶的期末余額減去“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶所屬明細(xì)賬戶中將于一年內(nèi)(含一年)攤銷的數(shù)額后的金額填列。
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中在一年內(nèi)(含一年)攤銷的部分，應(yīng)在本表的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目填列。
(2)“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬賬戶的期末余額減去“長(zhǎng)期借款”賬戶所屬明細(xì)賬中將于一年內(nèi)(含一年)到期的長(zhǎng)期借款后的金額填列。
將于一年內(nèi)(含一年)到期的長(zhǎng)期借款應(yīng)在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目?jī)?nèi)單獨(dú)反映。(單選)
[例6]某企業(yè)20×9年12月31 日長(zhǎng)期借款情況如表8—3所示。
表8—3 某企業(yè)20 x9年12月31日長(zhǎng)期借款情況
將在一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款l 600 000元，應(yīng)當(dāng)填列在流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目下“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中。
4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。
[例7]某企業(yè)20××年12月31日結(jié)賬后“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)500 000元，貸方余額合計(jì)220 000元，對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為50 000元，假定“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目無(wú)借方余額。
“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額= 500 000—50 000=450 000(元)
[例8]某企業(yè)20××年12月31日結(jié)賬后的“固定資產(chǎn)”科目余額為1 500 000元，“累計(jì)折舊”科目余額為180 000元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為200 000元。
“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目金額為：
1 500 000—180 000—200 000=1 120 000(元)
[例9]某企業(yè)20××年l2月31日結(jié)賬后的“無(wú)形資產(chǎn)”科目余額為510 000元，“累計(jì)攤銷”科目余額為100 000元，“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為90 000元。
“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目金額為：
510 000—100 000—90 000=320 000(元)
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