2011云南會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》學習筆記(16)

　　三、所得稅的核算

　　應(yīng)交所得稅額=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

　　嚴格地講，按稅法確定的應(yīng)納稅所得額與會計的確定的利潤總額(即稅前利潤)之間往往有一定的差異，因此，一般需要在稅前利潤的基礎(chǔ)上作適當?shù)恼{(diào)整，才能確定應(yīng)納稅所得額。

　　“所得稅費用”賬戶---損益類賬戶

　　借方：登記所得稅費用的發(fā)生額

　　貸方：登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的所得稅費用

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

　　[例4]12月31日，按規(guī)定稅率25%計算本月應(yīng)交所得稅79 200元。

 

　　借：所得稅費用　　　　　　　　　79 200

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　　　79 200

　　實際繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　　79 200

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　79 200

　　(單選題)紅光公司某年實現(xiàn)的利潤總額為1000000元，適用的所得稅率為25%，當年沒有發(fā)生納稅調(diào)整事項，則紅光公司年末計算所得稅費用的會計分錄應(yīng)當為( )。

　　A.借：所得稅費用　　　　　　　　　250000

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　　　250000

　　B.借：所得稅費用　　　　　　　　　250000

　　貸：本年利潤　　　　　　　　　　　250000

　　C.借：管理費用——所得稅　　　　　250000

　　貸：其他應(yīng)付款——XX稅務(wù)局　　　　250000

　　D.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　　250000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　250000

　　【答案】A

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