2011河北會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》學(xué)習(xí)筆記(4)

　　第四節(jié)　會計監(jiān)督

　　一、我國的會計監(jiān)督體系

　　會計監(jiān)督是會計的基本職能之一，是我國經(jīng)濟監(jiān)督體系的重要組成部分。會計監(jiān)督可分為單位內(nèi)部監(jiān)督(內(nèi)部控制)、政府監(jiān)督(強制性和無償性)和社會監(jiān)督(獨立性和有償性)。

　　二、單位內(nèi)部會計監(jiān)督

　　(一)單位內(nèi)部會計監(jiān)督的概念

　　單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。

　　(二)單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體和對象

　　內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構(gòu)、會計人員。內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟活動。

　　單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔(dān)最終責(zé)任。

　　【例題·單選題】根據(jù)規(guī)定，( )負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立和有效實施承擔(dān)最終責(zé)任。

　　A.會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人

　　B.單位負(fù)責(zé)人

　　C.主管會計工作的負(fù)責(zé)人

　　D.總會計師

　　[答案]B

　　【例題·多選題】單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是( )。

　　A.會計機構(gòu)

　　B.會計人員

　　C.單位負(fù)責(zé)人

　　D.審計機構(gòu)和人員

　　[答案]AB

　　(三)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求

　　1.記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約;

　　2.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確;

　　3.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確;

　　4.對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。

　　【例題·多選題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，對單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求是( )。

　　A.記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約

　　B.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確

　　C.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確

　　D.對會計資料定期進行內(nèi)部審計的方法和程序應(yīng)當(dāng)明確

　　[答案]ABCD

　　(四)單位內(nèi)部控制的主要方法

　　1.不相容職務(wù)相互分離控制。包括授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄，會計記錄與財產(chǎn)保管，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查，授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查。

　　2.授權(quán)批準(zhǔn)控制。單位在辦理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。包括一般授權(quán)和特別授權(quán)。

　　3.會計系統(tǒng)控制。

　　4.預(yù)算控制。

　　5.財產(chǎn)保全控制。包括接近控制(嚴(yán)格限制無關(guān)人員對財產(chǎn)的接觸)和定期盤點控制等。

　　6.風(fēng)險控制。包括經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。

　　7.內(nèi)部報告控制。

　　8.電子信息技術(shù)控制。

　　(五)單位負(fù)責(zé)人在會計監(jiān)督方面的義務(wù)

　　1.應(yīng)當(dāng)保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé);

　　2.不得授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項。

　　(六)會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權(quán)

　　1.會計機構(gòu)、會計人員對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。

　　2.會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理;無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。

　　【例題·單選題】會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，有權(quán)自行處理的應(yīng)當(dāng)及時處理;無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向( )報告，請求查明原因，作出處理。

　　A.會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人

　　B.單位負(fù)責(zé)人

　　C.主管會計工作的負(fù)責(zé)人

　　D.總會計師

　　[答案]B

　　【例題·判斷題】會計機構(gòu)、會計人員對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，必須請示單位負(fù)責(zé)人，按單位負(fù)責(zé)人的指示辦理，不得擅自處理。( )

　　[答案]×

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