2011湖北會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)筆記(23)

　　第二節(jié)　財產(chǎn)清查的方法

　　一、貨幣資金的清查方法

　　(一)現(xiàn)金的清查方法

　　1.現(xiàn)金清查的主要方法是通過實地盤點法來確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對，確定賬實是否相等以及盈虧情況。

　　2.現(xiàn)金清查一般由主管會計或財務(wù)負責(zé)人和出納員本人共同清點，并填寫庫存現(xiàn)金盤存單。現(xiàn)金清查時，出納人員必須在場，保證有關(guān)業(yè)務(wù)在現(xiàn)金日記賬中全部登記。

　　3.現(xiàn)金清查時，清查人員還應(yīng)檢查賬簿記錄有無錯誤，以確定賬存與實存是否相符;另外還要檢查現(xiàn)金管理制度的遵守情況：有無超過庫存現(xiàn)金限額，有無白條抵庫、挪用舞弊等情況。

　　4.現(xiàn)金清查結(jié)束后應(yīng)填寫“庫存現(xiàn)金盤點報告表”——原始憑證，并據(jù)以調(diào)整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。

　　(二)銀行存款的清查方法

　　1.銀行存款清查方法，是通過將銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進行核對(賬目核對法)，查明銀行存款的實有數(shù)額(一般在月末進行)。

　　2.銀行存款日記賬與開戶銀行對賬單不一致的原因——有兩個方面：一是雙方或一方記賬有錯誤;二是存在未達賬項。

　　所謂未達賬項，是指由于企業(yè)與銀行雙方收付款項的記賬時間不一致，而發(fā)生的一方已登記入賬，而另一方因尚未登記入賬的款項。

　　具體地說，未達賬項大致有下列四種情況：

　　(1)企業(yè)已收，銀行未收;即企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬。

　　(2)企業(yè)已付，銀行未付;即企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬。

　　(3)銀行已收，企業(yè)未收;即銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬。

　　(4)銀行已付，企業(yè)未付。即銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。

　　3.銀行存款清查的步驟(了解，主要會做“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”)

　　如出現(xiàn)未達賬項，應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進行調(diào)整。而且，如果單位有幾個銀行戶頭以及開設(shè)外幣存款戶頭的話，要分別按戶頭編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。

　　調(diào)節(jié)表的編制方法一般是在企業(yè)與銀行雙方的賬面余額的基礎(chǔ)上，各自加上對方已收而本單位未收的款項，減去對方已付而本單位未付的款項。經(jīng)過調(diào)節(jié)后，雙方的余額應(yīng)相互一致。

　　例題　只起對賬作用現(xiàn)舉例說明“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法

　　例：某公司××年6月的“銀行存款日記賬”如表8-2所示，本月底銀行轉(zhuǎn)來的“銀行對賬單”如表8-3所示。

　　表8-2　　　　　　　　　　　　　　　　　銀行存款日記賬

　　賬號：4554-0810-00000188

　　××年 憑證 摘要 結(jié)算憑證 對方科目 收入 支出 結(jié)余

　　6 1 種類 號數(shù)

　　1 　　 期初余額 　　 　　 　　 　　 　　 780000

　　3 (略) 銷售產(chǎn)品 支票 00436 主營業(yè)務(wù)收入 340000 　　 1120000

　　5 　　 收到貨款 支票 00527 應(yīng)收賬款 80000 　　 1200000

　　10 　　 支付貨款 支票 00121 材料采購 　　 520000 680000

　　16 　　 銷售產(chǎn)品 支票 00639 主營業(yè)務(wù)收入 120000 　　 800000

　　20 　　 提出取現(xiàn)金 支票 00122 庫存現(xiàn)金 　　 3000 797000

　　29 　　 支付購料款 支票 00123 應(yīng)付賬款 　　 32000 765000

　　30 　　 銷售產(chǎn)品 支票 00834 主營業(yè)務(wù)收入 8000 　　 773000

　　6 30 / 本月發(fā)生額及余額 / / / 548000 555000 773000

　　　　　　　2011年會計從業(yè)資格考試備考策略及解題技巧總結(jié)