2011湖北會計從業(yè)資格《會計基礎》學習筆記(8)

　　五、試算平衡

　　試算平衡是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產與權益(或“資產=負債+所有者權益”)的恒等關系，通過對所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計算和比較，來檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。試算平衡有發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種。

　　(一)發(fā)生額試算平衡法——直接根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則來確定的

　　發(fā)生額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計之間的恒等關系，檢驗本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。其公式為：

　　全部賬戶 本期借方 發(fā)生額 合計=全部賬戶 本期貸方 發(fā)生額 合計

　　由于借貸記賬法對每項經濟業(yè)務的記錄都是按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則進行的，這樣一個會計主體在一定時期內的全部賬戶的借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計就一定相等。

　　(二)余額試算平衡法——以資產與權益的平衡關系為依據(jù)進行的試算平衡

　　余額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶的借方余額合計等于貸方余額合計的恒等關系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。根據(jù)余額時間的不同，又分為期初余額平衡和期末余額平衡兩類，其公式為：

　　全部賬戶 的借方 期初余額 合計=全部賬戶 的貸方 期初余額 合計

　　全部賬戶 的借方 期末余額 合計=全部賬戶 的貸方 期末余額 合計

　　注意：

　　1. 全部賬戶

　　①全部賬戶包括沒有余額或沒有發(fā)生額的賬戶;

　�、谌抠~戶不能僅僅是某一類賬戶，如資產類全部賬戶。

　　2.借方合計=貸方合計

　　因為試算平衡法是檢查記賬是否正確的，我們用的是借貸記賬法，所以最后強調的是借方合計=貸方合計。

　　3、三個公式為期初余額、本期發(fā)生額和期末余額套入。

　　4、余額試算平衡是通過編制試算平衡表進行，在編制試算平衡表時，應注意以下幾點：

　　(1)如果試算平衡表借貸不相等，就說明賬戶記錄或計算肯定有錯誤。

　　(2)如果試算平衡表經過試算都是平衡的，也不能說明賬戶記錄就絕對正確，因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關系。例如：

　　①一項經濟業(yè)務在有關賬戶中全部漏記、全部重記或多記、少記且金額一致;

　　②某項經濟業(yè)務記錯賬戶，而方向無誤;

　�、勰稠椊洕鷺I(yè)務在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向;

　　④記錄某賬戶的錯誤金額一多一少，恰好相互抵消。

　　注：試算平衡表只能檢查部分數(shù)字性的錯誤，文字性的錯誤檢查不出來。

　　【例題•單選題】下列錯誤中能通過試算平衡查找的有( )。

　　A.某項經濟業(yè)務重復記賬

　　B.某項經濟業(yè)務未記賬

　　C.應借應貸賬戶中借貸方向顛倒

　　D.應借應貸賬戶中借貸金額不相等

　　[答案]D

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