2010年會(huì)計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)》講義整理(6)

居民企業(yè)（管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)）

非居民企業(yè)（管理機(jī)構(gòu)在境外）

、境內(nèi)成立的
、境外成立的但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的
（境內(nèi)與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有聯(lián)系的境外的所得）稅率（一般為，符合條件的小型微利企業(yè)為——工業(yè)企業(yè)所得額萬(wàn)人資產(chǎn)總額萬(wàn)；其他企業(yè)所得額萬(wàn)人資產(chǎn)總額萬(wàn)）

1、設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所境內(nèi)所得+與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有聯(lián)系的境外所得

稅率（一般為25%，符合條件的小型微利企業(yè)為20%）

2、未設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所或雖設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所無(wú)實(shí)際聯(lián)系的只有境內(nèi)所得

稅率為10%

國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)稅率為15%

收入總額
（指所有收入）

1、銷售貨物收入 2、提供勞務(wù)收入 3、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入 4、權(quán)益性投資收益
5、利息收入租金收入6、特許權(quán)使用費(fèi)收入 7、接受捐贈(zèng)收入 8、其他收入

不征稅收入

財(cái)政撥款 2、納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金3、其他不征稅收入

免稅收入

1、 國(guó)債利息收入 2、居民企業(yè)間權(quán)益性投資收益
3、設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有聯(lián)系的權(quán)益性投資收益 4、符合條件的非營(yíng)利組織的收入

扣除額

1、成本 2、費(fèi)用3、稅金（指營(yíng)業(yè)稅金及附加，不包括增值稅）4、損失5、其他支出

扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)：
1、合理的工資薪金A
2、“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（職工福利費(fèi)A*14%，工會(huì)經(jīng)費(fèi)A*2%，職工教育經(jīng)費(fèi)A*2.5%）
3、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（除特殊規(guī)定外，企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不可扣）
4、借款費(fèi)用（合理可扣，非金融業(yè)間借款利息，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分）
5、匯兌損失（除已計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外）
6、業(yè)務(wù)招待費(fèi)（發(fā)生額的60%但最高不得＞當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰）
7、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（不得＞當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15%，超過(guò)部分可結(jié)轉(zhuǎn)）
8、環(huán)境保護(hù)生態(tài)恢復(fù)專項(xiàng)資金（改變用途，不得扣除）
9、合規(guī)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)可扣
10、租賃費(fèi)（經(jīng)營(yíng)租賃均勻扣除；融資租賃分期扣除）
11、合理的勞動(dòng)保護(hù)支出
12、公益性捐贈(zèng)（企業(yè)通過(guò)公益性團(tuán)體或縣級(jí)以上人民政府及其部門）支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分可扣除

不可扣除

1分紅2企業(yè)所得稅稅款3稅收滯納金4罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失5、非公益性捐贈(zèng)支出6、贊助支出7、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出8、與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出

允許彌補(bǔ)的
以前年度虧損

虧損彌補(bǔ)不得>5年