2010會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》重點知識點整理(2)

　　二、會計賬簿

　　(一)依法建賬

　　《會計法》第三條 各單位必須依法設置會計賬簿，并保證其真實、完整。

　　《會計法》第三十六條　不具備設置條件的，應當委托經(jīng)批準設立從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構(gòu)代理記賬。

　　1.“法”(判斷)

　　既包括《會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等，也包括其他法律和行政法規(guī)。如《稅收征收管理法》《公司法》。(多選)

　　2.國家機關(guān)、社會團體、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟組織，要按照要求設置會計賬簿，進行會計核算。不具備建賬條件的，應實行代理記賬。

　　《會計法》第五十一條規(guī)定：個體工商戶會計管理的具體辦法，由國務院財政部門根據(jù)本法的原則另行規(guī)定。

　　3.各單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務應當統(tǒng)一核算，不得違反規(guī)定私設會計賬簿進行登記、核算。

　　《稅收征收管理法實施細則》規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設置賬簿。

　　【例題•單選題】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起( )內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設置賬簿。

　　A.5日

　　B.10日

　　C.15日

　　D.20日

　　[答案]C

　　【例題•判斷題】國家機關(guān)、社會團體、企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織和公民個人，都應當設置會計賬簿，進行會計核算。( )

　　[答案]錯

　　(二)各單位應當依法設置的會計賬簿

　　根據(jù)規(guī)定，各單位應當依法設置的會計賬簿包括：

　　1.總賬�？傎~使用訂本賬。

　　2.明細賬。明細賬一般采用活頁式。

　　3.日記賬。日記賬是一種特殊的序時明細賬，它是按照經(jīng)濟業(yè)務事項發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆地進行登記的賬簿。包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。日記賬采用訂本式。

　　4.其他輔助賬簿。

　　其他輔助賬簿也稱備查賬簿，是為備忘查詢而設置的。在實際會計實務中，主要包括各種租借設備、物資的輔助登記或有關(guān)應收、應付款項的備查簿，擔保、抵押備查簿等。

　　【例題•多選題】下列屬于會計賬簿的有( )。

　　A.總分類賬

　　B.明細賬

　　C.日記賬

　　D.其他輔助賬簿

　　[答案]ABCD

　　(三)會計賬簿登記的基本要求

　　1.必須依據(jù)經(jīng)過審核的會計憑證登記會計賬簿

　　2.登記會計賬簿必須按照記賬規(guī)則進行

　　主要包括：會計賬簿應當按照連續(xù)編號的頁碼順序登記;會計賬簿記錄發(fā)生錯誤或隔頁、缺號、跳行的，應當按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的方法更正，并由會計人員和會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)在更正處蓋章，以明確責任。

　　3.實行會計電算化的單位，其會計賬簿的登記、更正、應當符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。

　　4.單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務事項，應當在依法設置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，嚴謹私設會計賬簿登記、核算。

　　(四)賬目核對的具體規(guī)定

　　會計賬簿的核對，又稱為對賬，是指在結(jié)賬前，將賬簿記錄與貨幣資金、往來結(jié)算、財產(chǎn)物資等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符和賬表相符。

　　1. 賬證核對

　　賬證核對是指賬簿記錄同記賬憑證及其所附的原始憑證核對。賬證核對在日常記賬過程中就應進行，以便及時發(fā)現(xiàn)錯賬進行更正。這是保證賬賬相符、賬實相符的基礎(chǔ)。

　　2. 賬賬核對

　　賬賬核對是指各種賬簿之間的相關(guān)數(shù)字進行核對。其核對內(nèi)容主要包括：

　　(1)總分類賬各賬戶本期借方發(fā)生額合計與貸方余額合計是否相等;

　　(2)總分類賬各賬戶借方余額合計與貸方發(fā)生額合計是否相符;

　　(3)核對各種明細賬及現(xiàn)金、銀行存款日記賬的本期發(fā)生額及期末余額同總分類賬中有關(guān)賬戶的余額是否相等。以上核對工作一般通過編制總分類賬戶發(fā)生額及余額表和明細賬戶發(fā)生額及余額表進行。

　　3. 賬實核對

　　賬實核對是指將賬面結(jié)存數(shù)同財產(chǎn)物資、款項等的實際結(jié)存數(shù)核對。這種核對是通過財產(chǎn)清查進行的。內(nèi)容包括：

　　(1)銀行存款日記賬的余額同開戶銀行送來的對賬單核對相符。

　　(2)現(xiàn)金日記賬的余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)核對相符。

　　(3)財產(chǎn)物資明細賬的結(jié)存數(shù)量與其實存數(shù)量核對相符。

　　4.賬表相對，是對河會計賬簿記錄與會計報表有關(guān)內(nèi)容是否相符，主要將會計報表各項目的數(shù)據(jù)與會計賬簿相關(guān)數(shù)據(jù)進行核對。