2010會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》學(xué)習(xí)講義(17)

　　第三章　稅收征收管理法律制度

　　第一節(jié)　稅收概述*

　　一、稅收的概念稅收是指國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利，按照預(yù)先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)貐⑴c社會(huì)產(chǎn)品或國(guó)民收入分配的一種方式。

　　稅收體現(xiàn)的是作為主體的國(guó)家與社會(huì)集團(tuán)、社會(huì)成員之間的一種特定的收入分配關(guān)系，它是國(guó)家財(cái)政收入的主要形式和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿。

　　二、稅收的特征(多選)

　　(一)強(qiáng)制性

　　稅收的強(qiáng)制性是指國(guó)家憑借政治權(quán)利，以法律形式確定征納雙方權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。

　　(二)無(wú)償性

　　稅收的無(wú)償性是指國(guó)家征稅以后，稅款歸國(guó)家所有，既不需要再直接歸還給納稅人，也不需要向納稅人支付任何報(bào)酬或代價(jià)。

　　(三)固定性

　　稅收的固定性是指國(guó)家通過(guò)法律形式預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象和征稅標(biāo)準(zhǔn)。征稅對(duì)象和征稅標(biāo)準(zhǔn)確定后，征納雙方都要共同遵守，不經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)不能隨意改變。

　　稅收的固定性有兩層含義：

　　一是具有相對(duì)穩(wěn)定性。----國(guó)家對(duì)納稅人也只能按預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)征稅，不能任意降低或提高預(yù)定的征收標(biāo)準(zhǔn)。-----稅法在一定時(shí)期內(nèi)相對(duì)穩(wěn)定，不能朝令夕改。

　　二是稅收征收數(shù)量具有有限性。----稅收只能按照事先規(guī)定的、國(guó)家與納稅人在經(jīng)濟(jì)上都能接受的標(biāo)準(zhǔn)有限度地征收。

　　三、稅收的功能稅收具有組織財(cái)政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、監(jiān)督管理和維護(hù)國(guó)家政權(quán)等功能。

　　(一)組織財(cái)政收入

　　稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式和工具。

　　(二)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)

　　稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿之一。國(guó)家通過(guò)稅種設(shè)置，以及在稅目、稅率、加成征收或減免等方面的規(guī)定，可以調(diào)節(jié)社會(huì)生產(chǎn)、交換、分配和消費(fèi)，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

　　(三)監(jiān)督管理

　　稅收是對(duì)經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行監(jiān)督管理的重要手段。

　　(四)維護(hù)國(guó)家政權(quán)

　　沒(méi)有稅收，國(guó)家機(jī)器就不可能有效運(yùn)轉(zhuǎn)。同時(shí)，稅收分配不是按照等價(jià)原則和所有權(quán)原則分配的，而是憑借政治權(quán)利，對(duì)物質(zhì)利益進(jìn)行調(diào)節(jié)，體現(xiàn)國(guó)家支持什么、限制什么，從而達(dá)到維護(hù)和鞏固國(guó)家政權(quán)的目的。

　　四、稅收的分類(lèi)按照征稅對(duì)象的不同，稅收可以分為以下五大類(lèi)：

　　1.流轉(zhuǎn)稅，即以流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的一類(lèi)稅收，主要包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等。這類(lèi)稅收的特點(diǎn)是以商品流轉(zhuǎn)額或非商品流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及銷(xiāo)售環(huán)節(jié)征收，收入不受成本費(fèi)用變化的影響，對(duì)價(jià)格變化較為敏感。 (多選)

　　2.所得稅，即以所得額為征稅對(duì)象的一類(lèi)稅收，包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。其特點(diǎn)是能夠直接調(diào)節(jié)納稅者的收入，有利于縮小貧富差距。

　　3.財(cái)產(chǎn)稅，即以法定財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象的一類(lèi)稅收，我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)產(chǎn)稅包括房產(chǎn)稅和契稅。

　　4.行為稅，也稱(chēng)為特定行為稅，是以特定行為為征稅對(duì)象的一類(lèi)稅收，我國(guó)現(xiàn)行的行為稅主要包括印花稅、車(chē)船稅、屠宰稅、筵席稅等。

　　5.資源稅，即以自然資源為征稅對(duì)象的一類(lèi)稅收，我國(guó)現(xiàn)行的資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅屬于資源稅。