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三、核定應(yīng)納稅額
(一)核定應(yīng)納稅額的對象(多選)
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定,有下列情形之一的納稅人,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額:
1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;
2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置賬簿但未設(shè)置的;
3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
4.雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的。
5.發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報,逾期仍未申報的;
6.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當理由的;
7.未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時經(jīng)營的納稅人。
(二)核定應(yīng)納稅額的方式(多選)
1.參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定;
2.按照成本加合理費用和利潤核定;
3.按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者核算核定;
4.按照其他合理的方法核定。
采用其中一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時,可以同時采用兩種以上的方法核定。
【例題·多選題】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定,下列各項中,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額情形的有( )。
A.納稅人按規(guī)定應(yīng)當設(shè)置賬簿,但未設(shè)置賬簿的
B.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當理由的
C.納稅人未辦理稅務(wù)登記的
D.納稅人雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂難以查賬的
[答案]ABCD
【例題·多選題】稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額的情形有( )。
A.臨時經(jīng)營的納稅人
B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
C.發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報,逾期仍未申報的;
D.納稅人曾有偷漏稅行為的
[答案]ABC
(三)稅額核定征收的計算公式。實行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的,應(yīng)納所得稅額的計算公式為:
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率
或:成本費用支出額÷(1—應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率
其中,應(yīng)稅所得率應(yīng)按規(guī)定的標準執(zhí)行。
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