2010年會計從業(yè)考試《會計基礎》基礎輔導(8)

　　第四節(jié)　總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

　　目前總分類賬戶一般根據國家統(tǒng)一的會計制度的有關規(guī)定設置。明細分類賬戶，有的是根據國家統(tǒng)一的會計制度的有關規(guī)定設置，有的是企業(yè)自行設置。

　　一、總分類賬戶與明細分類賬戶的關系

　　(一)總分類賬戶對明細分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用，即對明細賬戶起控制作用;

　　(二)明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用;

　　(三)總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶在總金額上應當相等;

　　(四)核算內容是相同的;

　　總分類賬戶與明細分類賬戶所提供的核算資料是互相補充，互相結合，既總括又詳細地反映同一事物。

　　二、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

　　所謂平行登記，是指對所發(fā)生的每項經濟業(yè)務都要以會計憑證為依據，一方面要記入有關總分類賬戶，另一方面也要記入有關總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。

　　平行登記的要點如下：

　　1.所依據會計憑證相同。

　　2.借貸方向相同。

　　3.所屬會計期間相同。即一項經濟業(yè)務發(fā)生后，必須在記入總分類賬戶進行總括登記的同一會計期間，在其所屬明細分類賬戶進行明細分類登記。

　　4.記入總分類賬戶的金額與記入明細分類賬戶的合計金額相等。

　　(1)總分類賬戶本期發(fā)生額=其所屬明細分類賬戶本期發(fā)生額合計

　　注：本期發(fā)生額公式可拆成兩個公式：

　　總分類賬戶本期借方發(fā)生額=其所屬明細分類賬戶本期借方發(fā)生額合計

　　總分類賬戶本期貸方發(fā)生額=其所屬明細分類賬戶本期貸方發(fā)生額合計

　　(2)總分類賬戶期初余額=其所屬明細分類賬戶期初余額合計

　　(3)總分類賬戶期末余額=其所屬明細分類賬戶期末余額合計

　　【例13】某企業(yè)200×年10月31日總分類賬“原材料”賬戶借方余額為91 000元，其所屬各明細分類賬戶的余額如下：

　　明細賬戶名稱 數量 單價 金額

　　甲材料 300噸 200 60 000

　　乙材料 1 500千克 10 15 000

　　丙材料 2 000件 8 16 000

　　合計 　　 　　 91 000