2010年會計證考試《法規(guī)與道德》知識點總結(jié)(10)

　　12、進項稅額：進項稅額是指納稅人購進貨物或者接受應稅勞務(wù)所支付或者負擔的增值稅額。

　　1)準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額：

　�、購匿N售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。(100%抵扣)

　�、趶暮ｊP(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。(100%抵扣)

　�、垡话慵{稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準予按照買價乘13%的扣除率計算進項稅額。(13%抵扣)

　�、芤话慵{稅人外購或銷售貨物(固定資產(chǎn)除外)所支付的運輸費用，根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運費和建設(shè)基金的金額按7%的扣除率計算扣除，但隨同運費支付的其他雜費不得計算扣除進項稅。(7%抵扣)

　　⑤生產(chǎn)型企業(yè)一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的免稅廢舊物資，可按照廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10%計算抵扣進項稅額。(10%抵扣)

　　2)不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額

　　A.非生產(chǎn)經(jīng)營流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)

　　B.固定資產(chǎn)購入

　　C.非正常損失的

　　D.未按規(guī)定辦理的

　　3)進項稅額不足抵扣的處理。在計算應納稅額時出現(xiàn)當期銷項稅額小于當期進項稅額而不足抵扣的情況時，根據(jù)稅法規(guī)定，稅額不足抵扣的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　　4)進項稅額的抵扣時限：納稅人必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認證，并在認證通過的當月核算當期進項稅額申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。