2010年會(huì)計(jì)證考試《法規(guī)與道德》知識(shí)點(diǎn)總結(jié)(9)

　　7、增值稅納稅人的認(rèn)定

　　1)小規(guī)模納稅人的認(rèn)定：

　　①?gòu)氖仑浳锷a(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬(wàn)元以下的。

　　②從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以下的。

　　③年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位以及不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。

　　2)一般納稅人的認(rèn)定：

　�、倌陸�(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。

　�、诜瞧髽I(yè)單位如果經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，并且符合一般納稅人條件的。

　�、勰陸�(yīng)稅銷售額未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的，從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的小規(guī)模企業(yè)和企業(yè)性單位，賬簿健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料，并且年銷售額在30萬(wàn)元以上的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可認(rèn)定其為一般納稅人。

　　④納稅人總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按照各自的增值稅應(yīng)稅銷售額分別申請(qǐng)認(rèn)定。

　　⑤納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

　　3)新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的認(rèn)定：

　　①新辦小型商貿(mào)企業(yè)必須自稅務(wù)登記之日起，一年內(nèi)實(shí)際銷售額達(dá)到180萬(wàn)元，方可申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，并進(jìn)入輔導(dǎo)期，實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。輔導(dǎo)期結(jié)束后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，可轉(zhuǎn)為一般納稅人，在認(rèn)定為一般納稅人之前一律按小規(guī)模納稅人管理。

　�、趯�(duì)設(shè)有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和擁有貨物實(shí)物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)，以及注冊(cè)資金在500萬(wàn)元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，在進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)即提出一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)的，可認(rèn)定為一般納稅人，直接進(jìn)入輔導(dǎo)期。輔導(dǎo)期結(jié)束后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，可轉(zhuǎn)為一般納稅人。

　�、蹖�(duì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、有固定的貨物購(gòu)銷渠道、有完善的管理和核算體系的大中型商貿(mào)企業(yè)，可不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理，而直接按照正常的一般納稅人管理。

　　一般納稅人輔導(dǎo)期一般應(yīng)不少于6個(gè)月。

　　8、增值稅的稅率

　　1)基本稅率：17%

　　2)低稅率：13%(“公用”、“農(nóng)用”)

　�、偌Z食、食用植物油

　�、谧詠�(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民煤制品

　�、蹐D書(shū)、報(bào)紙、雜志

　�、茱暳稀⒒�、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)(不包括其零部件)、農(nóng)膜

　�、輫�(guó)務(wù)院規(guī)定，對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品

　�、迖�(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物