2009年廣東《法規(guī)與道德》案例分析復習要點匯總

　　11、會計憑證

　　(1)原始憑證審核：對于不真實、不合法的原始憑證有權不予受理，并向單位負責人報告。對于不完整、不準確的原始憑證予以退回，要求依法更正或補充。

　　(2)原始憑證更正：原始憑證金額錯誤，應當由出具單位重開，原始憑證非金額錯誤可由出具單位重開或出具單位在原始憑證上更正蓋章。

　　(3)原始憑證的保管：原始憑證不得外借，經本單位會計機構負責人(會計主管人員)批準，可以復制。

　　(4)銷貨退回：發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明;退款時，必須取得對方的收款收據或者匯款銀行的任證，不得以退貨發(fā)票代替收據。

　　(5)公出借款：職工公出借款憑據，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應當另開收據或退還借款收據副本，不得退還原借款收據。

　　(6)分割單：一張原始憑證所列支出需要由兩個以上單位共同負擔時，應當由保存該原始憑證的單位開給其他應負擔單位原始憑證分割單。

　　12、會計賬簿

　　(1)現金日記賬和銀行存款日記賬必須訂本式，應逐日逐筆連續(xù)登記，必須每天結出余額。

　　(2)登記會計賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆書寫。

　　(3)登記會計賬簿應按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔業(yè)。如果發(fā)生跳行、隔業(yè)應當將空行、空頁用紅筆劃銷。

　　(4)年度終了，有余額的賬戶直接將余額轉入下一年度，在摘要欄注明“結轉下年”，不需另行編制轉賬記賬憑證。

　　13、財務會計報告

　　(1)簽名蓋章制度：財務會計報告應當由單位負責人、主管會計工作負責人、會計機構負責人(會計主管人員)簽名并蓋章，設置總會計師的單位還須由總會計師簽名并蓋章。

　　(2)對外報送的期限：月報：月份終了后6天，季報：季度終了后15天，半年度報告：半年度終了后60天，年度報告：年度終了后四個月。

　　(3)注冊審計要求：財務會計報告須經注冊會計師審計的，應當將注冊會計師及其會計師事務所出具的審計報篝隨同財務會計報告一并對外提供。(如上市公司，外商投資企業(yè)等)

　　(4)會計責任：單位負責人對財務會計報告真實性、完整性負責。

　　14、會計檔案

　　(1) 不得銷毀的會計檔案：對于保管期滿但未結清的債權債務的原始憑證及涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。

　　(2) 銷毀程序：保管期滿的會計檔案，應由單位檔案機構會同會計機構提出銷毀意見，編制銷毀清冊，報單位負責人批準，雙方共同派人監(jiān)銷。

　　(3) 保管：會計檔案原件不外借，經單位負責人批準可以復制或查閱，但應當辦理登記手續(xù)。

　　15、不相容職和的分離，例：銷售貨物貨款由銷售部負責回籠， 這就違反了內部控制制度有關規(guī)定，銷售與貨款回籠屬于不相容職務，應分離牽制，應由財務部門負責。

　　16、授權審批制度 例：超越權限處理業(yè)務等。當某項經濟業(yè)務的數額超過某部門的批準權限時，只有經過特定授權批準才能處理。

　　17、對于違反《會計法》一般規(guī)定的法律責任。

　　例：私設會計賬簿，隨意變更會計處理方法等十項違法行為。

　　(1) 構成犯罪，追究刑事責任

　　(2) 尚不構成犯罪的，追究行政責任。由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千以上五萬元以下的罰款，對責任人員可處二千以上二萬元以下的罰款，屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或有關單位依法給予行政處分。會計人員情節(jié)嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

　　18、單位負責人授意，指使，強令會計人員造假

　　(1)單位負責人的責任——授意，指使，強令會計人員造假 構成犯罪的，依法追究刑事責任。尚不構成犯罪的，可以處五千元以上五萬元以下的罰款，屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或有關單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。

　　(2)會計人員——偽造、變造會計資料，提供虛假的財務會計報告構成犯罪的，依法追究刑事責任。尚不構成犯罪的，由縣級以上財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款，對責任人員可以處于三千元以上五萬元以下的罰款，屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分，對于其中的會計人員，應由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

　　19、行政處罰不服：當事人如不服行政處罰的，可在知道行政處罰決定之日起60日內，向上級行政主管部門提出行政復議申請，若對行政復議結果不滿意的，還可以向人民法院起訴。

　　20、單位不得從經營收入中直接支付現金。