恭喜了！經(jīng)濟(jì)師「考前絕密60分」首發(fā)上線(xiàn)！

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　　01【多選】下列各項(xiàng)中，屬于以所得稅為主的稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)勢(shì)的是( )。

　　A.收入彈性高,具有自動(dòng)穩(wěn)定器功能

　　B.所得稅作為直接稅，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁

　　C.征管相對(duì)容易，征收成本小

　　D.稅源豐富，對(duì)經(jīng)濟(jì)扭曲較小

　　E.所得稅與價(jià)格關(guān)系密切

　　【答案】AB

　　【解析】以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)具有的優(yōu)勢(shì)包括兩方面：

　　(1)所得稅作為直接稅的一種，稅負(fù)相對(duì)不易轉(zhuǎn)嫁

　　(2)稅收收入彈性較高，具有自動(dòng)穩(wěn)定器功能，有利于經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定

　　02【多選】下列各項(xiàng)中屬于關(guān)于稅收負(fù)擔(dān)因素的說(shuō)法，正確的是( )。

　　A.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是影響稅收負(fù)擔(dān)的決定性因素

　　B.國(guó)家在一定時(shí)期的財(cái)政政策會(huì)對(duì)稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生直接影響

　　C.稅務(wù)部門(mén)征管效率與征管水平會(huì)影響實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率

　　D.實(shí)行累進(jìn)稅率，累進(jìn)的程度越大，邊際稅率與平均稅率的差距越小

　　E.實(shí)行比例稅率，稅率高于納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)率

　　【答案】ABC

　　【解析】稅率直接決定著稅負(fù)的高低，即稅率越高，稅收負(fù)擔(dān)越高。在不考慮其他因素的情況下，

　　(1)若實(shí)行比例稅率，則稅率等于納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)率

　　(2)若實(shí)行累進(jìn)稅率，則名義的邊際稅率與納稅人的實(shí)際稅負(fù)率是不同的，稅率累進(jìn)的程度越大，納稅人的名義稅率與實(shí)際稅率，邊際稅率與平均稅率的差距也越大

　　03【單選】某企業(yè) 2022 年度銷(xiāo)售收入額為 1000 萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為 100 萬(wàn)元，增值額為 200 萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為 50 萬(wàn)元，繳納增值稅為 34 萬(wàn)元，繳納消費(fèi)稅為 16 萬(wàn)元，該企業(yè)的貨物和勞務(wù)稅稅負(fù)率為( )

　　A.3.0%

　　B.3.4%

　　C.5%

　　D.6.8%

　　【答案】C

　　【解析】本題考查企業(yè)貨物和勞務(wù)稅稅負(fù)率的計(jì)算。企業(yè)貨物和勞務(wù)稅稅負(fù)率=實(shí)際繳納的貨物和勞務(wù)稅/同期銷(xiāo)售收入=(34+16)/1000=5%，故此題正確答案為 C。

　　04【單選】李某工資薪金按照超額累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)交個(gè)人稅為 800 元，按照全額累進(jìn)稅率計(jì)算的個(gè)人所得稅是 1000 元，速算扣除數(shù)為( )。

　　A.2000

　　B.2600

　　C.600

　　D.200

　　【答案】D

　　【解析】為解決超額累進(jìn)稅率按基本原理計(jì)稅在技術(shù)上的復(fù)雜性，實(shí)際工作中通常采用經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)化的計(jì)稅方法，即速算扣除數(shù)法。其基本原理是先按全額累進(jìn)方法確定該征稅數(shù)額的稅率，并計(jì)算出一個(gè)稅額，然后減去相應(yīng)的速算扣除數(shù)，結(jié)果即為按超額累進(jìn)稅率方法計(jì)算的稅額。因此按照全額累進(jìn)稅率計(jì)算的個(gè)人所得稅是 1000 元，速算扣除數(shù)為 1000-800=200。

　　05【多選】下列關(guān)于增值稅的計(jì)稅銷(xiāo)售額規(guī)定，說(shuō)法正確的有( )。

　　A.以物易物方式銷(xiāo)售貨物，由多交付貨物的一方以?xún)r(jià)差計(jì)算繳納增值稅

　　B.以舊換新方式銷(xiāo)售貨物，以實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)算繳納增值稅(金銀首飾除外)

　　C.還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物，以貨物銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅，不得扣減還本支出

　　D.銷(xiāo)售折扣方式銷(xiāo)售貨物，折扣額另開(kāi)發(fā)票的不得從計(jì)稅銷(xiāo)售額中扣減折扣額

　　E.納稅人銷(xiāo)售啤酒、黃酒收取的包裝物押金，逾期時(shí)并入銷(xiāo)售額征收增值稅

　　【答案】CDE

　　【解析】本題考查增值稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　選項(xiàng) A 錯(cuò)誤，采取以物易物方式銷(xiāo)售的，雙方均作購(gòu)銷(xiāo)處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷(xiāo)售額并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　選項(xiàng) B 錯(cuò)誤，采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物，按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨收購(gòu)價(jià)格(金銀首飾以舊換新除外，應(yīng)以銷(xiāo)售方實(shí)際收到的不含增值稅價(jià)款征收增值稅)。

　　選項(xiàng) CDE 說(shuō)法均正確。

　　06【多選】下列單位中屬于消費(fèi)稅納稅人的有( )。

　　A.小汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)

　　B.委托加工煙絲的卷煙廠(chǎng)

　　C.進(jìn)口紅酒的外貿(mào)公司

　　D.受托加工白酒的加工廠(chǎng)

　　E.卷煙的批發(fā)商

　　【答案】ABCE

　　【解析】本題考查消費(fèi)稅的納稅人。

　　委托加工中，委托方是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人，B 正確，D 錯(cuò)誤。

　　消費(fèi)稅納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，零售金銀首飾、鉆石飾品的單位和個(gè)人，從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，ACE 正確。

　　故此題正確答案為 ABCE。

　　07【單選】某外貿(mào)公司進(jìn)口一批貨物，貨價(jià) 100 萬(wàn)元，貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)和運(yùn)費(fèi)分別為 5 萬(wàn)元和 7 萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi) 3 萬(wàn)元，從關(guān)境運(yùn)往公司的運(yùn)費(fèi)為 6 萬(wàn)元。已知關(guān)稅稅率 10%。則該公司應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為( )萬(wàn)元。

　　A.10

　　B.10.5

　　C.10.7

　　D.11.5

　　【答案】D

　　【解析】本題考查應(yīng)納稅額的計(jì)算。

　　一般貨物的完稅價(jià)格：進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格=貨物的貨價(jià)+運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。

　　因此關(guān)稅完稅價(jià)格=100+5+7+3=115(萬(wàn)元);

　　進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格×稅率=關(guān)稅。

　　因此關(guān)稅=115×10%=11.5(萬(wàn)元)。

　　故此題正確答案為 D。

　　08【單選】2023 年 2 月，某酒廠(chǎng)銷(xiāo)售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款 80000 元，另外收取包裝物押金 3200 元;啤酒開(kāi)具普通發(fā)票，收取的價(jià)稅合計(jì) 25400 元，另外收取包裝物押金 2000 元。副食品公司按合同約定，于同年 7 月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠(chǎng)，并取回全部押金。就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，該酒廠(chǎng) 2023 年 2 月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額應(yīng)為( )元。

　　A.15290.60

　　B.13690.27

　　C.17918

　　D.18046.15

　　【答案】B

　　【解析】本題考查增值稅的計(jì)稅依據(jù)。銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還都應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征收增值稅。包裝物押金為含稅收入。啤酒的包裝物押金未逾期，不征收增值稅。因此，白酒銷(xiāo)售額=80000+3200/(1+13%)=82831.86(元);

　　啤酒銷(xiāo)售額=25400/(1+13%)=22477.88(元);

　　5 月銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(82831.86+22477.88)×13%=13690.27(元)。

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