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　　增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的檢查

　　【單選題】

　　某設(shè)備租賃公司為增值稅一般納稅人，今年7月收到租賃預(yù)付款(含稅)1130000元，款項(xiàng)已存入銀行。其正確的賬務(wù)處理為(　)。

　　A、借：銀行存款　　1130000

　　貸：預(yù)收貨款　　1130000

　　B、借：銀行存款　　1130000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　1130000

　　C、借：銀行存款　　1130000

　　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　 1000000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　130000

　　D、借：銀行存款　　1130000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 1000000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　130000

　　【答案】C【點(diǎn)評(píng)】本題考查增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的檢查。對(duì)于采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售服務(wù)(租賃服務(wù)除外)的企業(yè)，應(yīng)在收到預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收賬款”科目;發(fā)生服務(wù)時(shí)，確認(rèn)收入及補(bǔ)收款項(xiàng)，借記“預(yù)收賬款”“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。值得注意的是，采取預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)的企業(yè)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，應(yīng)當(dāng)在收到預(yù)收款時(shí)就計(jì)提增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。即：

　　借：銀行存款　　1130000

　　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　 1000000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　130000

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