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　　1、單選題

　　某設(shè)備租賃公司為增值稅一般納稅人，今年7月收到租賃預(yù)付款(含稅)1130000元，款項(xiàng)已存入銀行。其正確的賬務(wù)處理為(　)。

　　A、借：銀行存款　　1130000 　　貸：預(yù)收貨款　　1130000

　　B、借：銀行存款　　1130000 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　1130000

　　C、借：銀行存款　　1130000 　　貸：預(yù)收賬款　　1000000 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　130000

　　D、借：銀行存款　　1130000 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　1000000 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　130000

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　本題考查增值稅銷項(xiàng)稅額的檢查。對于采取預(yù)收款方式銷售服務(wù)(租賃服務(wù)除外)的企業(yè)，應(yīng)在收到預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收賬款”科目;發(fā)生服務(wù)時(shí)，確認(rèn)收入及補(bǔ)收款項(xiàng)，借記“預(yù)收賬款”“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。值得注意的是，采取預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)的企業(yè)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，應(yīng)當(dāng)在收到預(yù)收款時(shí)就計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額。即：

　　借：銀行存款　　1130000

　　貸：預(yù)收賬款　　1000000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　130000

　　2、單選題

　　當(dāng)企業(yè)收到購貨單位匯來的預(yù)付款時(shí)，其正確的賬務(wù)處理是(　)。

　　A、借：銀行存款 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　B、借：銀行存款 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　C、借：銀行存款 　　貸：庫存商品

　　D、借：銀行存款 　　貸：預(yù)收賬款

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　本題考查增值稅銷項(xiàng)稅額的檢查。收到預(yù)付款時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“預(yù)收賬款”。

　　3、單選題

　　某企業(yè)于2019年5月1日采用分期收款方式銷售產(chǎn)品，不含稅價(jià)款110250元，合同規(guī)定貨款于2020年5月1日和2021年5月1日兩次等額支付，假定貼現(xiàn)率為5%，則企業(yè)發(fā)出產(chǎn)品時(shí)正確的賬務(wù)處理為(　)。

　　A、借：長期應(yīng)收款　　110250 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　110250

　　B、借：長期應(yīng)收款　　　　　　　　　　　110250 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　97566.37 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　12683.63

　　C、借：長期應(yīng)收款　　　　　　124582.5 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　102500 　　　　未實(shí)現(xiàn)融資收益　　　7750 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額　　14332.5

　　D、借：長期應(yīng)收款　　　　　　　　　　124582.5 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　102500 　　　　未實(shí)現(xiàn)融資收益　　　7750 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　14332.5

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　本題考查增值稅銷項(xiàng)稅額的檢查。110250元的貨款分兩年收回：

　　2020年5月1日收回55125元，現(xiàn)值=55125/(1+5%)=52500(元)

　　2021年5月1日收回55125元，現(xiàn)值=55125/(1+5%) 2=50000(元)

　　主營業(yè)務(wù)收入=52500+50000=102500(元)。

　　未實(shí)現(xiàn)融資收益=110250-102500=7750(元)。

　　4、單選題

　　某建筑公司為增值稅—般納稅人，2021年4月以甲供方式中標(biāo)某工程項(xiàng)目，并簽訂了合同，對于該項(xiàng)目選擇了簡易計(jì)稅。4月15日項(xiàng)目開工，同時(shí)收到業(yè)主的含稅開工預(yù)付款1030萬元，款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行。正確的賬務(wù)處理是(　)。

　　A、借：銀行存款　　　　　　　　　　1030萬 　　貸：預(yù)收賬款—工程款　　　　　1000萬 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　30萬

　　B、借：銀行存款　　　　　1030萬 　　貸：預(yù)收賬款—工程款　　1000萬 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅　　30萬

　　C、借：銀行存款　　　　　　　　　　1030萬 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　1000萬 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　30萬

　　D、借：銀行存款　　1030萬 　　貸：預(yù)收賬款　　1030萬 借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅　　30萬 　　貸：銀行存款　　30萬

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　本題考查增值稅銷項(xiàng)稅額的檢查。會(huì)計(jì)處理為：

　　借：銀行存款　　1030萬

　　貸：預(yù)收賬款　　1030萬

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅　　30萬

　　貸：銀行存款　　30萬

　　5、單選題

　　在對某企業(yè)的納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)本月將購買的辦公用品8000元誤記為80000元，對此應(yīng)做的會(huì)計(jì)賬務(wù)調(diào)整分錄為(　)。

　　A、借：管理費(fèi)用　　8000 　　貸：銀行存款　　8000

　　B、借：管理費(fèi)用　　80000 　　貸：銀行存款　　80000

　　C、借：生產(chǎn)成本　　 　　貸：銀行存款

　　D、借：管理費(fèi)用 　　　 　　貸：銀行存款

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　本題考查賬務(wù)調(diào)整的基本方法。紅字沖銷法適用于會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)及會(huì)計(jì)科目正確但核算金額錯(cuò)誤的情況。本題應(yīng)做的會(huì)計(jì)賬戶調(diào)整為：

　　借：管理費(fèi)用　　

　　貸：銀行存款　　

　　6、單選題

　　在納稅檢查中發(fā)現(xiàn)某企業(yè)當(dāng)期有一筆屬于職工福利費(fèi)的費(fèi)用支出30000元記入到財(cái)務(wù)費(fèi)用之中，如此錯(cuò)誤在月度結(jié)算前發(fā)現(xiàn)，則對此應(yīng)做的會(huì)計(jì)賬務(wù)調(diào)整分錄為(　)。

　　A、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　30000 　　貸：銀行存款　　30000

　　B、借：應(yīng)付職工薪酬　　30000 　　貸：銀行存款　　　　30000

　　C、借：應(yīng)付職工薪酬　　30000 　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　30000

　　D、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　30000 　　貸：應(yīng)付工資　　30000

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　本題考查賬務(wù)調(diào)整的基本方法。此筆賬務(wù)處理涉及的會(huì)計(jì)科目借方錯(cuò)誤，賬務(wù)調(diào)整為：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　30000

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　30000

　　7、單選題

　　賬務(wù)調(diào)整的基本方法中，適用于會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)及會(huì)計(jì)科目正確但核算金額錯(cuò)誤情況的是(　)。一般情況下，在及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，沒有影響后續(xù)核算的情況下多使用該種方法。

　　A、紅字沖銷法

　　B、劃線更正法

　　C、補(bǔ)充登記法

　　D、消除字跡法

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　本題考查賬務(wù)調(diào)整的基本方法。紅字沖銷法適用于會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)及會(huì)計(jì)科目正確但核算金額錯(cuò)誤的情況。一般情況下，在及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，沒有影響后續(xù)核算的情況下多使用紅字沖銷法。

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