三、案例分析題

　　(一)

　　某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)主要生產(chǎn)銷(xiāo)售各種型號(hào)發(fā)電機(jī)組。2012年9月的有關(guān)

　　資料如下：

　　(1)本月發(fā)出7月份以預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售給桌機(jī)電設(shè)備銷(xiāo)售公司的發(fā)電機(jī)組3臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)30 000元。另向購(gòu)買(mǎi)方收取裝卸費(fèi)3 510元。

　　(2)企業(yè)采取分期收款方式銷(xiāo)售給某單位大型發(fā)電機(jī)組1臺(tái)，開(kāi)具普通發(fā)票，金額為245 700元。書(shū)面合同規(guī)定9月、10月、11月三個(gè)月每月付款81 900元。

　　(3)委托某商場(chǎng)代銷(xiāo)10臺(tái)小型發(fā)電機(jī)組，協(xié)議規(guī)定，商場(chǎng)按每臺(tái)含稅售價(jià)25 000元對(duì)外銷(xiāo)售，并按該價(jià)格與企業(yè)結(jié)算。手續(xù)費(fèi)按每臺(tái)500元計(jì)算，在結(jié)算貨款時(shí)抵扣。產(chǎn)品已發(fā)給商場(chǎng)，商場(chǎng)本月無(wú)銷(xiāo)售。

　　(4)為本企業(yè)專(zhuān)門(mén)自制發(fā)電機(jī)組1臺(tái)，本月移送并開(kāi)始安裝。該設(shè)備賬面成本為35 000元，無(wú)同類(lèi)型產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)。

　　(5)外購(gòu)原材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為2 000元，貨款已經(jīng)支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

　　(6)進(jìn)口原材料一批，關(guān)稅完稅價(jià)折合人民幣120 000元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%。另從報(bào)關(guān)地運(yùn)到企業(yè)，支付運(yùn)費(fèi)5 000元、建設(shè)基金100元、裝卸費(fèi)500元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

　　已知取得的作為增值稅扣除依據(jù)的相關(guān)憑證均在本月認(rèn)證并申報(bào)抵扣。

　　根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：

　　81.該企業(yè)采用預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售發(fā)電機(jī)組的銷(xiāo)項(xiàng)稅額是( )元。

　　A.0 B.15 300 C.15 810 D.15 896.7

　　82.該企業(yè)采取分期收款方式銷(xiāo)售發(fā)電機(jī)組的銷(xiāo)項(xiàng)稅額是( )元。

　　A.11 900 B.13 923 C.35 700 D.41 769

　　83.該企業(yè)委托代銷(xiāo)發(fā)電機(jī)組的銷(xiāo)項(xiàng)稅額是( )元。

　　A.0 B.35 598.29 C.36 324.79 D.37 051.28

　　84.進(jìn)口原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額是( )元。

　　A.30 600 B.30 950 C.30 957 D.30 992

　　85.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額是( )元。

　　A.1 298 B.3145 C.5 328 D.32 664

　　(二)

　　某跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，總公司設(shè)在北京，在天津和廣州分別設(shè)有一個(gè)分公司。2012年第二季度共實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額1 000萬(wàn)元，假設(shè)企業(yè)按季預(yù)繳，企業(yè)所得稅率為25%。另外，天津、廣州分公司2010年度的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資、資產(chǎn)總額分別為200萬(wàn)元、100萬(wàn)元、500萬(wàn)元和1 800萬(wàn)元、100萬(wàn)元、2 000萬(wàn)元。經(jīng)營(yíng)收入、職工工資、資產(chǎn)總額的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。2012年7月，該企業(yè)按規(guī)定在總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)之間計(jì)算分?jǐn)偠惪罹偷仡A(yù)繳。

　　根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：

　　86.該企業(yè)2012年第二季度的應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。

　　A.150 B.200 C.250 D.330

　　87.總公司在北京就地分?jǐn)傤A(yù)繳的企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。

　　A.50 B.125 C.150 D.250

　　88.廣州分公司就地分?jǐn)傤A(yù)繳的企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。

　　A.50.00 B.69.75 C.91.25 D.125.00

　　89.天津分公司就地分?jǐn)傤A(yù)繳的企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。

　　A.33.75 B.55.25 C.75.00 D.125.00

　　90.關(guān)于該企業(yè)匯總納稅管理的說(shuō)法，正確的有( )。

　　A.北京總公司需進(jìn)行所得稅年度匯算清繳

　　B.天津分公司需進(jìn)行所得稅年度匯算清繳

　　C.廣州分公司需進(jìn)行所得稅年度匯算清繳

　　D.天津、廣州分公司均不需進(jìn)行所得稅年度匯算清繳

　　(三)

　　某零部件生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，每件產(chǎn)品的不含稅售價(jià)為1 000元，每件產(chǎn)品的成本為800元;購(gòu)進(jìn)原材料均能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)銷(xiāo)貨物適用增值稅稅率均為17%(城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加暫不考慮)。2012年8月，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)201 1年度的納稅特情況進(jìn)行檢查，有關(guān)賬務(wù)資料如下：

　　(1)銷(xiāo)售給A企業(yè)產(chǎn)品10件，同時(shí)收取未逾期的包裝物押金l 000元，包裝物租金2 000元

　　(2)企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款10 000元，稅款1 700元。同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)500元，取得運(yùn)輸部門(mén)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。

　　(3)企業(yè)在建工程部門(mén)領(lǐng)用產(chǎn)品5件(該項(xiàng)工程至2012年8月尚未完工)，企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：在建工程4 000

　　貸：庫(kù)存商品 4000

　　(4)企業(yè)以前月份購(gòu)進(jìn)的原材料被盜，已知該批原材料的成本為10 000元。

　　根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：

　　91.向A企業(yè)收取的包裝物押金，正確的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理為( )。

　　A.應(yīng)計(jì)人“其他應(yīng)付款”科目 B.應(yīng)計(jì)人“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目

　　C.不用繳納增值稅 D.應(yīng)計(jì)提增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　92.向A企業(yè)收取的包裝物租金，正確的稅務(wù)處理為( )。

　　A.應(yīng)計(jì)提增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額340元 B.應(yīng)計(jì)提增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額290.6元

　　C.不用繳納增值稅 D.應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅100元

　　93.企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料取得的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，應(yīng)計(jì)提增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為( )元。

　　A.0 B.35 C.72.65 D.85

　　94.企業(yè)在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，正確的會(huì)計(jì)處理為( )。

　　A.借：在建工程 5 000

　　貸：庫(kù)存商品 5 000

　　B.借：在建工程4 850

　　貸：庫(kù)存商品4 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)850

　　C.借：在建工程 5 850

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 850

　　D.借：在建工程 4 680

　　貸：庫(kù)存商品 4 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 680

　　95.企業(yè)原材料被盜，正確的會(huì)計(jì)處理為( )。

　　A.借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 11700

　　貸：原材料 10 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 1700

　　B.借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 10 000

　　貸：原材料 10000

　　C.借：營(yíng)業(yè)外支出 10 000

　　貸：原材料 10 000

　　D.借：營(yíng)業(yè)外支出 11700

　　貸：原材料 10000

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) l 700

　　(四)

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)M產(chǎn)品，每件產(chǎn)品的不合稅售價(jià)為l 000元，成本為每件200元;購(gòu)進(jìn)原材料均能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)銷(xiāo)貨物適用增值稅稅率均為17%(城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加不考慮)。2012年8月，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)甲企業(yè)2011年度的納稅情況進(jìn)行檢查，甲企業(yè)有關(guān)賬務(wù)資料如下： (1)銷(xiāo)售給A企業(yè)M產(chǎn)品10件，同時(shí)收取包裝物租金1 000元，賬務(wù)處理為：

　　借：銀行存款 12 700

　　貸：資本公積 1l 700

　　其他業(yè)務(wù)收入 1 000

　　(2)銷(xiāo)售給B企業(yè)(小規(guī)模納稅人)M產(chǎn)品2件，賬務(wù)處理為：

　　借：銀行存款 2 340

　　貸：其他應(yīng)付款 2 340

　　(3)職工福利部門(mén)領(lǐng)用M產(chǎn)品5件，賬務(wù)處理為：

　　借：應(yīng)付職工薪酬 1 000

　　貸：庫(kù)存商品 l 000

　　(4)在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料10 000元(該項(xiàng)工程至2012年8月尚未完工)，賬務(wù)處理為：

　　借：在建工程 10 000

　　貸：原材料 10 000

　　根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：

　　96.甲企業(yè)銷(xiāo)售給A企業(yè)產(chǎn)品，正確的涉稅處理為( )。

　　A.按對(duì)外售價(jià)計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 B.計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　C.其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣 D.其進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理

　　97.甲企業(yè)向A企業(yè)收取的包裝物租金應(yīng)調(diào)增增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為( )元。

　　A.0 B.50 C.145.3 D.170

　　98.甲企業(yè)銷(xiāo)售給B企業(yè)產(chǎn)品應(yīng)調(diào)增增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為( )元。

　　A.0 B.70.2 C.340 D.97.8

　　99.甲企業(yè)職工福利部門(mén)領(lǐng)用產(chǎn)品應(yīng)做的正確賬務(wù)調(diào)整為( )。

　　A.借：應(yīng)付職工薪酬 5 000

　　貸：以前年度損益調(diào)整 5 000

　　B.借：應(yīng)付職工薪酬850

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)850

　　C.借：應(yīng)付職工薪酬 5 850

　　貸：以前年度損益調(diào)整 5 850

　　D.借：應(yīng)付職工薪酬 170

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 170

　　100.甲企業(yè)在建工程領(lǐng)用原材料應(yīng)做的正確賬務(wù)調(diào)整為( )。

　　A.借：在建工程 I 700

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) l 700

　　B.借：在建工程 1 452.99

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 1 452.99

　　C.借：在建工程 1 700

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 1 700

　　D.借：在建工程 1 452.99

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) I 452.99

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