2006年經濟師考試中級財政稅收模擬試題及解析(1)

1．某些具有正外部效應的產品，在市場上的數量是（）
A.供過于求
B.供不應求
C．供求平衡
D．時多時少
答案：B
解析：具有正外部效應的產品，消費者可以不付費或少付費，在市場上必然是供不應求。所以說，市場調節(jié)對于公共品的供給是缺乏效率的，必須有政府介入。
外部效應是市場失靈的幾個典型表現之一，見課本2-3頁。
 
25，納稅人與其關聯企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來支付價款、費用的，稅務機關自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起3年內進行調整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起（ ）年內進行調整。
 
    A.5          B.7          C.10          D.15
答案：C
解析：見教材109頁。
 
28，某企業(yè)當年生產職工為200人，當地政府確定人均月計稅工作標準是800元，該企業(yè)當年發(fā)放的工資總額是210萬元，該企業(yè)在計算應納稅所得額時，準予扣除的職工工會經費、職工福利費、職工教育費是(    )。
A. 36.75  
B. 33.6
C. 32.55   
D．30.72
答案：B
解析：三項經費按照計稅工資的17.5％扣除，即800*12*200*（2%+14%+1.5%）=33.6
 
30．下列關于稅款追征權的表述，正確的是（ ）。
 
    A.因扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在5年內可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長到10年
 
    B.因稅務機關的責任，致使納稅人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在1年內可以要求納稅人補繳稅款，但不得加收滯納金
 
    C.因納稅人隱瞞收入的行為造成未繳或者少繳稅款的，稅務機關可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金
 
    D.因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關可在3年內追征稅款，但不加收滯納金、罰款
 
    答案：C        
解析：依據教材111頁稅款追征與退還
因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。
因納稅人、扣繳義務人失誤，導致少繳稅款，稅務機關在三年內可追征稅款、滯納金，特殊情況可延長追征期至5年；偷稅、抗稅、騙稅的，可以無限期追征。
 
34.某食品加工廠系增值稅一般納稅人，生產生、熟肉制品。注冊稅務師受托對其進行納稅審查時，發(fā)現該廠2003年1月份第318號憑證，會計分錄為：
 
    借：應付福利費    16000（成本價）
 
      貸：產成品——臘腸    16000（成本價）
 
    憑證下附有該廠全體職工簽名冊。經核實，為春節(jié)之前以福利形式向職工發(fā)放的臘腸食品。次月納稅申報表中未含此項，則正確的說法是（ ）。
 
    A.該廠的行為不屬于偷稅行為，屬于正常的集體福利支出
 
    B.該廠的行為屬于偷稅行為，按稅法規(guī)定屬于視同銷售貨物行為，按同類產品售價計提銷項稅額
 
    C.該廠的行為屬于偷稅行為，應將“產成品——臘腸”調整為“產品銷售收入"16000元，并計提相應的銷項稅額
 
    D.該廠的行為不屬于偷稅行為，但應按本月臘腸實際生產成本計算扣減外購原料的進項稅額，作進項稅額轉出的賬務處理
 
    答案：B
  解析：將自產的產品用于職工集體福利應該視同銷售。
答案：C
 
    50．某企業(yè)經主管稅務機關核定，2000年度虧損50萬元，2001年度盈利20萬元，2002度盈利35萬元。該企業(yè)2002年度應繳納的企業(yè)所得稅為（    ）萬元。
 
    A.8.25　　　　　　B.1.65
 
    C.1.35　　　　　　D.0.9
答案：C
解析：
    如果上一年度發(fā)生虧損，可用當年應納稅所得額進行彌補，一年彌補不完的，可連續(xù)彌補5年，按彌補虧損后的應納稅所得額來確定適用稅率；全年應納稅所得額超過3萬元至10萬元（含10萬元）的企業(yè)，按27％的稅率征稅。
 
    考核目的及分析：測試考生是否清楚虧損彌補的規(guī)定，以及企業(yè)所2003年稅法所得稅稅率的適用。由于2002年在彌補虧損后的所得為5萬元，應適用 27％稅率，所以，其應納企業(yè)所得稅＝5×27％＝1.35（萬元）。