全套筆記：2013年經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》精講筆記匯總

第二節(jié) 國(guó)庫(kù)集中收付制度

　　【本節(jié)考點(diǎn)】

　　(1)國(guó)庫(kù)集中收付制度的概念及其主要內(nèi)容，各賬戶(hù)的功能。

　　(2)財(cái)政直接支付程序和財(cái)政授權(quán)支付程序。

　　(3)預(yù)算結(jié)余資金的處理和國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的核算。

　　【本節(jié)內(nèi)容】

　　一、國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系

　　1.國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系的構(gòu)成

　　(1)財(cái)政部門(mén)在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)的國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)簡(jiǎn)稱(chēng)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù);

　　(2)財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的零余額賬戶(hù)簡(jiǎn)稱(chēng)財(cái)政部門(mén)零余額賬戶(hù)。

　　(3)財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)的零余額賬戶(hù)簡(jiǎn)稱(chēng)預(yù)算單位零余額賬戶(hù);

　　(4)財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)簡(jiǎn)稱(chēng)預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù);(5)經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)財(cái)政部批準(zhǔn)，為預(yù)算單位在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的特殊專(zhuān)戶(hù)簡(jiǎn)稱(chēng)特設(shè)專(zhuān)戶(hù)。

　　2.財(cái)政性資金銀行賬戶(hù)的設(shè)立

　　需要開(kāi)設(shè)特設(shè)專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算單位，需經(jīng)財(cái)政部審核并報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)或經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)財(cái)政部批準(zhǔn)后，由財(cái)政部在代理銀行為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)。

　　一個(gè)基層預(yù)算單位原則上只能開(kāi)設(shè)一個(gè)預(yù)算單位零余額賬戶(hù)。

　　3.各賬戶(hù)的功能

　　【例題8：?jiǎn)芜x】在國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系中，在行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中使用的是( )。

　　A.國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)

　　B.財(cái)政部門(mén)零余額賬戶(hù)

　　C.預(yù)算單位零余額賬戶(hù)

　　D.預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)

　　【答案】C

　　二、支付程序

　　財(cái)政性資金的支付方式實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式

　　(一).財(cái)政直接支付程序

　　預(yù)算單位實(shí)行財(cái)政直接支付的財(cái)政性資金，包括工資支出、工程采購(gòu)支出、物品和服務(wù)采購(gòu)支出。財(cái)政直接支付的申請(qǐng)由一級(jí)預(yù)算單位匯總填寫(xiě)。

　　(二).財(cái)政授權(quán)支付程序

　　財(cái)政授權(quán)支付程序適用于未納入工資支出、工程采購(gòu)支出、物品服務(wù)采購(gòu)支出管理的購(gòu)買(mǎi)支出和零星支出，包括單件物品或單項(xiàng)服務(wù)購(gòu)買(mǎi)額不足10萬(wàn)元人民幣的購(gòu)買(mǎi)支出、年度財(cái)政投資不足50萬(wàn)元人民幣的工程采購(gòu)支出、特別緊急的支出和經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的其他支出。

　　(三).預(yù)算結(jié)余資金的處理

　　預(yù)算單位結(jié)余資金的數(shù)額按照財(cái)政部門(mén)批復(fù)的部門(mén)預(yù)算數(shù)額，加上年預(yù)算結(jié)余數(shù)額，減當(dāng)年財(cái)政國(guó)庫(kù)已支付數(shù)額，包括財(cái)政直接支付數(shù)額和財(cái)政授權(quán)支付數(shù)額和應(yīng)繳回財(cái)政部門(mén)數(shù)額后的余額計(jì)算。

　　三、國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的核算

　　【例題9：多選】財(cái)政直接支付程序適用于( )。

　　A.工資支出

　　B.年度財(cái)政投資不足50萬(wàn)元人民幣的工程采購(gòu)支出

　　C.單件物品或單項(xiàng)服務(wù)購(gòu)買(mǎi)額不足10萬(wàn)元人民幣的購(gòu)買(mǎi)支出

　　D.特別緊急的支出

　　E.單件物品或單項(xiàng)服務(wù)購(gòu)買(mǎi)額超過(guò)10萬(wàn)元人民幣的購(gòu)買(mǎi)支出

　　【答案】AE

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