全套筆記：2013年經(jīng)濟師考試《中級經(jīng)濟基礎(chǔ)》精講筆記匯總

第二節(jié) 稅收

　　【本節(jié)考點】

　　(1)稅收的基本含義與特征

　　(2)稅制要素

　　(3)稅收分類

　　(4)拉弗曲線與征稅的限度。

　　【本節(jié)內(nèi)容】

　　一、稅收的基本含義與特征

　　(一)稅收的基本含義

　　稅收是指公共機關(guān)依法強制收取的、對納稅人不附帶直接回報義務(wù)的課征。

　　(二)稅收的特征

　　1、強制性。稅收的強制性是指政府以社會管理者的身份，直接憑借政治權(quán)力，通過法律形式對社會產(chǎn)品實行強制征收。

　　2、無償性。稅收的無償性是指政府向納稅人進行的無需償還的征收。無償性是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)。這種無償性特征體現(xiàn)在兩方面：

　　一是指政府獲得稅收收入后無需向納稅人直接付出任何報酬，

　　二是指政府征到的稅收不再直接返還給納稅人本人。

　　3.固定性。稅收的固定性是指國家通過法律形式預(yù)先規(guī)定了征稅對象、稅基及稅率等要素。稅收征納雙方必須按稅法規(guī)定征稅和納稅，雙方都無權(quán)隨意變更征納標準。

　　【例題4：09年單選】稅收的基本特征包括強制性、無償性和()。

　　A.效益性

　　B.準確性

　　C.固定性

　　D.公開性

　　【答案】C

　　(三)稅制要素(構(gòu)成一國稅收制度的那些主要因素)

　　【例題5：單選】關(guān)于課稅對象的表述，下列說法正確的是()。

　　A.課稅對象是稅法規(guī)定的征稅的目的物

　　B.稅目是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標志

　　C.稅源反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。

　　D.課稅對象與計稅依據(jù)是一致的

　　【答案】A

　　三、稅收分類

　　(1)稅收收入按征稅對象的不同，分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅和行為稅。

　�、倭鬓D(zhuǎn)稅是以商品交換和提供勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅收，是我國稅收收入的主體稅種，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等。

　�、谒枚愂且约{稅人的所得額為征稅對象的稅收，包括個人所得稅和企業(yè)所得稅。

　�、圬敭a(chǎn)稅是以各種財產(chǎn)為征稅對象的稅收，如我國的財產(chǎn)稅包括土地增值稅、房產(chǎn)稅、契稅。

　　④資源稅是對開發(fā)和利用國家自然資源而取得級差收入的單位和個人征收的稅收，目前我國資源稅類包括資源稅和土地使用稅

　�、菪袨槎愂侵笇δ承┨囟ǖ慕�(jīng)濟行為開征的稅收。包括印花稅、城市維護建設(shè)稅。

　　(2)稅收按計量標準劃分，分為從價稅和從量稅。

　�、購膬r稅是以征稅對象的價格為計稅依據(jù)的稅收，如增值稅、營業(yè)稅。

　�、趶牧慷愂且哉鞫悓ο蟮臄�(shù)量、重量、容量和體積為計稅依據(jù)的稅收，如消費稅中的啤酒、汽油等項目，資源稅等

　　(3)按稅收與價格的關(guān)系劃分，分為價內(nèi)稅和價外稅。

　�、賰r內(nèi)稅是指稅款構(gòu)成商品或勞務(wù)價格組成部分的稅收，如消費稅，營業(yè)稅。

　�、趦r外稅是指稅款作為商品或勞務(wù)價格以外附加的稅收。

　　增值稅在零售以前各環(huán)節(jié)屬于價外稅，在零售環(huán)節(jié)采取價內(nèi)稅。

　　(4)按稅負能否轉(zhuǎn)嫁劃分，分為直接稅和間接稅。

　�、僦苯佣愂侵赣杉{稅人直接負擔稅負，不發(fā)生稅負轉(zhuǎn)嫁關(guān)系的稅收，即納稅人就是負稅人，如個人所得稅、企業(yè)所得稅、財產(chǎn)稅。

　�、陂g接稅是指納稅人能將稅負轉(zhuǎn)嫁給他人負擔的稅收，即納稅人與負稅人不一致。如流轉(zhuǎn)稅(增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等)。

　　(5)按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限分類，分為中央稅、地方稅以及中央和地方共享稅。

　�、僦醒攵愂怯芍醒牍茌犝n征并支配的稅種，如消費稅、關(guān)稅。

　　②地方稅是由地方管轄課征并支配的稅種，如契稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　�、壑醒氲胤焦蚕矶愂侵笇儆谥醒胝偷胤秸餐碛胁凑找欢ū壤殖傻亩惙N，如增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、證券交易印花稅。

　　【例題6：2008年單選】我國稅收收入中的主體稅種是()

　　A.所得稅

　　B.流轉(zhuǎn)稅

　　C.資源稅

　　D.財產(chǎn)稅

　　【答案】B

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