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　　第三節(jié) 現(xiàn)金流量表

　　學習要求：

　　1.掌握現(xiàn)金流量表的概念和作用、基本格式和內容

　　2.熟悉現(xiàn)金流量表的編制要求及各項目的編制方法

　　具體內容：

　　一、現(xiàn)金流量表的概念和作用

　　1.概念：

　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間內有關現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的報表。

　　(1)現(xiàn)金包括企業(yè)的庫存現(xiàn)金、可隨時支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。

　　(2)現(xiàn)金等價物指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。

　　(3)現(xiàn)金流量指一定會計期間內企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的數(shù)量。影響現(xiàn)金流量的因素包括企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動等日常經(jīng)營業(yè)務

　�、俳�(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項，包括銷售商品或提供勞務、購買商品或接受勞務、收到返還的稅費、經(jīng)營性租賃、支付工資、支付廣告費用、交納各項稅款等。

　�、谕顿Y活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資及其處置活動包括取得和收回投資、購建和處置固定資產(chǎn)、購買和處置無形資產(chǎn)等。

　�、刍I資活動是指企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動，包括發(fā)行股票或接受投入資本、分派現(xiàn)金股利、取得和償還銀行借款、發(fā)行和償還公司債券等。

　　注意：

　　(1)若企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務只涉及現(xiàn)金各項目之間的變動或只涉及非現(xiàn)金項目之間的變動，則不會影響現(xiàn)金流量;如：從銀行提取現(xiàn)金或將現(xiàn)金存入銀行;以固定資產(chǎn)清償債務、用原材料或固定資產(chǎn)對外投資等業(yè)務。

　　(2)只有發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務涉及現(xiàn)金各項目和非現(xiàn)金各項目之間的變動時，才會影響現(xiàn)金流量。 如用現(xiàn)金購買材料、用現(xiàn)金對外投資、收回長期債券投資等。

　　2.作用：

　　編制現(xiàn)金流量表，主要是為企業(yè)報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出信息，以便于報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以企業(yè)未來現(xiàn)金流量。

　　【例題15：2004年單選】：在企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)濟業(yè)務中，影響現(xiàn)金流量的有( )。

　　A,現(xiàn)金存入銀行 B,用固定資產(chǎn)償還債務

　　C,用原材料對外投資 D,用銀行存款購買材料

　　答案：D

　　解析：A屬于現(xiàn)金之間的變動;BC屬于非現(xiàn)金項目之間的變動，所以ABC均不影響現(xiàn)金流量

　　【例題16：2007年、2004年單選、課后題的第12題】：下列各項中，一定不會引起現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金數(shù)額變動的是( )。

　　A,從銀行提取現(xiàn)金 B,非現(xiàn)金資產(chǎn)的增加或減少

　　C,長期負債的增加或減少 D,所有者權益的增加或減少

　　答案：A

　　【例題17：課后題第25題】下列各項業(yè)務，不會引起現(xiàn)金流量變動的有( )。

　　A到期未收回的應收票據(jù)轉為應收賬款

　　B出售固定資產(chǎn)取得價款

　　C賒購商品

　　D計提壞賬準備

　　E將現(xiàn)金存入銀行

　　答案：ACDE

　　解析：A選項涉及應收賬款增加、應收票據(jù)減少，不會涉及現(xiàn)金流量

　　B選項反映現(xiàn)金的增加

　　C選項賒購商品，涉及庫存商品增加，負債的增加，不會涉及現(xiàn)金流量

　　D選項計提壞賬準備，導致壞賬準備增加、應收賬款減少，不會涉及現(xiàn)金流量

　　E選項反映銀行存款增加、庫存現(xiàn)金減少，增減金額相等，不會導致現(xiàn)金流量變動

　　二、現(xiàn)金流量表內容和格式

　　我國企業(yè)現(xiàn)金流量表，屬于年度報表，由報表正表和補充資料兩部分組成,其格

　　1.正表采用報告式，分為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。

　　2.補充資料包括：

　　(1)將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量(即按間接法編制經(jīng)營活動現(xiàn)金流量);

　　(2)不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動;

　　(3)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況。

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