2009經(jīng)濟(jì)師中級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)財(cái)政部分考點(diǎn)串講筆記

　　中級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)財(cái)政部分--財(cái)政收入概述

　　1，財(cái)政收入原則與分類(lèi)

　　財(cái)政收入原則：第一，發(fā)展經(jīng)濟(jì)，擴(kuò)大財(cái)政收入來(lái)源的原則;第二，兼顧國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人三者利益關(guān)系的原則：必須根據(jù)經(jīng)濟(jì)的客觀承受能力、規(guī)范的形式和相對(duì)穩(wěn)定的標(biāo)準(zhǔn)取得財(cái)政收入;第三，規(guī)范政府間收入分配關(guān)系的原則：中央政府和地方政府之間取決于政府間事權(quán)的合理劃分，這種分配關(guān)系應(yīng)該以規(guī)范的體制形式確定下來(lái)，并保持相對(duì)穩(wěn)定。

　　財(cái)政收入分類(lèi)：國(guó)際上通常將財(cái)政收入分為稅收收入、國(guó)有資產(chǎn)收益、國(guó)債收入和收費(fèi)收入等。

　　稅收收入是現(xiàn)代國(guó)家財(cái)政收入中最重要的收入形式和最主要的收入來(lái)源，具有強(qiáng)制、無(wú)償、穩(wěn)定的特點(diǎn)。稅收收入按征稅對(duì)象的不同分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅和財(cái)產(chǎn)稅，流轉(zhuǎn)稅是我國(guó)稅收收入中的主體稅種，主要流轉(zhuǎn)稅種有增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等。稅收按計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)劃分，可分為從價(jià)稅和從量稅。按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁劃分，可分為直接稅和間接稅。按稅收管理權(quán)限的使用權(quán)劃分，可分為中央稅、地方稅、中央和地方共享稅

　　我國(guó)自20世紀(jì)70年代末80年代初實(shí)行改革開(kāi)放以來(lái)，財(cái)政收入絕對(duì)規(guī)模持續(xù)增長(zhǎng)且呈現(xiàn)先慢后快的階段性特征。財(cái)政收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重也經(jīng)歷一個(gè)先降后升的變化過(guò)程。

　　2，稅收概念與稅收原則

　　稅收是政府為實(shí)現(xiàn)其職能的需要，憑借其政治權(quán)力并按照特定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三大基本特征。

　　稅收原則：

　　第一，古典稅收原則：英國(guó)古典政治經(jīng)濟(jì)學(xué)家亞當(dāng)-斯密繼承和發(fā)展了威廉-配第的賦稅四原則，提出了“平等”、“確實(shí)”、“便利”、“最少政收費(fèi)”的四原則;阿道夫-瓦格納(1835-1917年)是德國(guó)社會(huì)政策學(xué)派的代表人物，他提出：(1)財(cái)政政策原則，(2)國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則，(3)社會(huì)公正原則，(4)稅務(wù)行政原則。

　　第二，現(xiàn)代稅收原則：效率和公平。稅收效率原則包括經(jīng)濟(jì)效率和行政效率兩方面內(nèi)容。稅收經(jīng)濟(jì)效率原則是指政府征稅應(yīng)盡可能保持稅收對(duì)市場(chǎng)機(jī)制運(yùn)行的“中性”。稅收行政效率原則是指政府應(yīng)該以盡可能小的稅收成本獲得稅收收入。稅收公平原則：如何衡量征稅和納稅是否公平，一般有兩種主張，一種主張應(yīng)遵循受益原則，誰(shuí)受益誰(shuí)納稅;另一種主張應(yīng)遵循能力原則，即按能力納稅。受益原則只能解決稅收公平的一部分問(wèn)題，而不能解決稅收公平的所有問(wèn)題。能力原則認(rèn)為，稅收公平包括橫向公平和縱向公平兩方面含義。

　　3，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

　　只要某種稅收的納稅人和負(fù)稅人不是同一個(gè)人，便發(fā)生了稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式主要有以下幾種：前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、混轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)、旁轉(zhuǎn)、稅收資本化。其中，混轉(zhuǎn)在實(shí)踐中比較常見(jiàn)。稅收資本化是稅收后轉(zhuǎn)的一種特殊形式。

　　影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素：第一，應(yīng)稅商品供給與需求的彈性;第二，課稅商品的性質(zhì);第三，課稅與經(jīng)濟(jì)交易的關(guān)系：一般情況下，與經(jīng)濟(jì)交易無(wú)關(guān)而直接對(duì)納稅人課征的稅，是不容易轉(zhuǎn)嫁的。第四，課稅范圍的大小;第五，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁情況如何還與商品的競(jìng)爭(zhēng)程度有關(guān)。

　　4，國(guó)債

　　國(guó)債即國(guó)家債務(wù)，通常是指一國(guó)中央政府作為主體，依據(jù)有借有還的信用原則取得的資金來(lái)源，是一種有償形式的、非經(jīng)常性的財(cái)政收入。國(guó)債具有自愿性、有償性和靈活性的特征。

　　國(guó)債功能：第一，彌補(bǔ)財(cái)政赤字;第二，籌集建設(shè)資金;第三，調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量和利率;第四，調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)。

　　國(guó)債制度一般由發(fā)行制度、償還制度和市場(chǎng)交易制度構(gòu)成。