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　　點(diǎn)擊查看：2023年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》高頻考點(diǎn)匯總

　　第五章　所得稅制度

　　本章共 2 節(jié)，根據(jù)歷年考情，考核分值約為 19 分。主要內(nèi)容包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等幾個(gè)方面的知識(shí)。

　　本章出題分值較高，涉及多種考試題型，單選多選案例都有可能出現(xiàn)，是案例題重點(diǎn)出題章節(jié)。接下來(lái)所列考點(diǎn)是歷年出題頻率最高的考點(diǎn)，大家務(wù)必要掌握：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠以及個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)。以看視頻與教材相結(jié)合的方式學(xué)習(xí)，做到學(xué)練相結(jié)合，一定要多做練習(xí)題哦。

　　企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

　　本考點(diǎn)可考的細(xì)節(jié)內(nèi)容較多，在近些年考試中單選、多選、案例均有涉及對(duì)其的考查。企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠這一考點(diǎn)近年來(lái)重點(diǎn)考查內(nèi)容為：項(xiàng)目所得減免稅、加速折舊。大家在學(xué)習(xí)此考點(diǎn)時(shí)一定要注意區(qū)分企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠：稅額式減免(免稅、減稅、稅額抵免)、稅基式減免(加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入)、稅率式減免(減低稅率) �，F(xiàn)按照行業(yè)、項(xiàng)目對(duì)主要稅收優(yōu)惠進(jìn)行歸納，以便于大家進(jìn)行記憶。

　　企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠見(jiàn)表 5。

　　個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)

　　本考點(diǎn)可考的細(xì)節(jié)內(nèi)容較多，在近些年考試中多以單選、多選形式對(duì)其進(jìn)行考察。此考點(diǎn)主要考察內(nèi)容為不同征稅項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)的區(qū)分。

　　一、綜合所得

　　(一)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

　　應(yīng)納稅所得額=全年收入額-基本費(fèi)用扣除-專(zhuān)項(xiàng)扣除-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-其他扣除

　　1. 全年收入額

　　(1)工資、薪金所得全額計(jì)入收入額

　　(2)勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，收入額為實(shí)際取得的勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)收入的80%

　　(3)稿酬所得的收入額在扣除 20% 費(fèi)用基礎(chǔ)上，再減按 70% 計(jì)算，即稿酬所得的收入額為實(shí)際稿酬收入的 56%。

　　2. 基本費(fèi)用扣除：每“年”扣除限額為“60 000 元”。

　　3. 專(zhuān)項(xiàng)扣除：居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等支出。

　　專(zhuān)項(xiàng)附加扣除見(jiàn)表 6。

　　(二)居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額 = 全年應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù) =(全年收入額 -60 000 元 - 專(zhuān)項(xiàng)扣除 - 享受的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除 - 享受的其他扣除)× 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

　　(三)預(yù)扣預(yù)繳

　　扣繳人向居民個(gè)人支付應(yīng)稅款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)預(yù)扣或者代扣稅款。

　　1. 工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳

　　具體計(jì)算公式：

　　(1)本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額 =(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 × 預(yù)扣率 - 速算扣除數(shù) )- 累計(jì)減免稅額 -累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

　　(2)累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 = 累計(jì)收入 - 累計(jì)免稅收入 - 累計(jì)減除費(fèi)用 - 累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除 - 累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除 - 累計(jì)依法確定的其他扣除

　　其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照 5000 元 / 月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。

　　2. 勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳

　　扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款。

　　(1)收入額

　　勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額;稿酬所得的收入額減按 70% 計(jì)算。

　　(2)減除費(fèi)用

　�、賱趧�(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò) 4 000 元的，減除費(fèi)用按 800 元計(jì)算;

　�、诿看问杖� 4 000 元以上的，減除費(fèi)用按收入的 20% 計(jì)算。

　　(3)稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣率：20%

　　(4)預(yù)扣預(yù)繳稅額計(jì)算公式 :

　　勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額 = 預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 × 預(yù)扣率 - 速算扣除數(shù)稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額 = 預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 ×20%

　　勞務(wù)報(bào)酬所得適用 20%~40% 的 3 級(jí)超額累進(jìn)預(yù)扣率

　　二、經(jīng)營(yíng)所得

　　(一)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

　　應(yīng)納稅所得額 = 全年收入總額 - 成本、費(fèi)用以及損失 -60 000(5000 元每月)

　　(二)應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　應(yīng)納稅額 = 全年應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù) =(全年收入總額 - 成本、費(fèi)用以及損失 -60000)× 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

　　三、財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　1. 每次收入≤ 4000 元：應(yīng)納稅額 =(每次收入- 800)×20%

　　2. 每次收入> 4000 元：應(yīng)納稅額 = 每次收入 ×(1 - 20%)×20%

　　四、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　應(yīng)納稅額 =(收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用)×20%

　　五、利息、股息、紅利所得和偶然所得

　　應(yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)納稅額 = 收入 ×20%

　　六、公益事業(yè)捐贈(zèng)扣除

　　個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的公益性社會(huì)組織及國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的“應(yīng)納稅所得額”30% 的部分，可以從其“應(yīng)納稅所得額”中扣除。

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