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　　【知識(shí)點(diǎn)】稅制要素

　　1.納稅人

　　納稅人是納稅義務(wù)人、納稅主體，是稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，它規(guī)定了稅款的直接承擔(dān)者。不同的稅種有不同的納稅人。

　　2.征稅對(duì)象

　　征稅對(duì)象亦稱征稅客體，是對(duì)什么征稅。它規(guī)定了每一種稅的征稅界限，是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志。

　　(1)征稅范圍

　　(2)稅目：征稅對(duì)象的具體化，體現(xiàn)了征稅的廣度。

　　(3)計(jì)稅依據(jù)：從價(jià)稅——計(jì)稅金額，從量稅——征稅對(duì)象的重量、容積、體積、數(shù)量。

　　(4)稅類：稅收分類是稅收征管科學(xué)化的前提。

　　3.稅率

　　稅率體現(xiàn)征稅的程度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)，是稅收制度中最活躍、最有力的因素。

　　(1)比例稅率：對(duì)同一征稅對(duì)象，不論數(shù)額大小，均按同一比例計(jì)征的稅率。一般適用于商品流轉(zhuǎn)額的征稅。

　　(2)累進(jìn)稅率

　　1)全額累進(jìn)稅率

　　2)超額累進(jìn)稅率：一定征稅對(duì)象的數(shù)額會(huì)同時(shí)適用幾個(gè)等級(jí)的稅率。

　　應(yīng)納稅額=全額累進(jìn)稅率下的應(yīng)納稅額-速算扣除數(shù)

　　本級(jí)速算扣除數(shù)=(本級(jí)稅率-上一級(jí)稅率)×上級(jí)征稅對(duì)象的最高數(shù)額+上一級(jí)速算扣除數(shù)

　　3)超率累進(jìn)稅率

　　(3)定額稅率：又稱“固定稅額”，是指對(duì)每一單位的征稅對(duì)象直接規(guī)定固定稅額的一種稅率。

　　4.減稅免稅

　　(1)稅基式減免：起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)

　　起征點(diǎn)是征稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額開(kāi)始征稅的起點(diǎn)。免征額是在征稅對(duì)象的全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。

　　(2)稅額式減免：全部免征、減半征收、核定減免率以及另定減征稅額等。

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