4.納稅環(huán)節(jié)

　　5.納稅期限

　　納稅期限是稅收強(qiáng)制性、固定性在時間上的體現(xiàn)。

　　6.加成和減免(掌握)

　　(1)附加和加成：屬于加重納稅人負(fù)擔(dān)的一種措施。

　　附加即附加稅，是與正稅相對應(yīng)的一個概念，是地方財政收入的主要來源之一。

　　加成：是加成征收的簡稱。是對特定納稅人加重征稅的一種政策措施。

　　(2)減免稅

　　(3)起征點和免征額——實質(zhì)上屬于免稅的特殊形式

　　起征點：指稅法規(guī)定的對課稅對象開始征稅時應(yīng)達(dá)到的一定數(shù)額。

　　免征額：指稅法規(guī)定對課稅對象全部數(shù)額中免于征稅的數(shù)額。

　　沒有達(dá)到起征點和免征額，不征稅;達(dá)到或超過起征點，就其全額征稅;達(dá)到或超過免征額，就其超過部分征稅。

　　(4)出口退稅

　　我國現(xiàn)行稅法規(guī)定對增值稅和消費(fèi)稅實行出口退稅制度。

　　附加、加成和減免稅體現(xiàn)了稅法的嚴(yán)肅性與政策上必要的靈活性有機(jī)結(jié)合的治稅思想。

　　【例題1·多選題】體現(xiàn)稅法的嚴(yán)肅性與政策上必要的靈活性有機(jī)結(jié)合的治稅思想是()。

　　A.加成　　　B.附加

　　C.減免稅　　D.稅率

　　E.納稅期限

　　[答案]ABC

　　【例題2·單選題】(2006年)根據(jù)國家現(xiàn)行稅收制度規(guī)定，下列稅種中，實行出口退稅的稅種為( )。

　　A.個人所得稅　　B.資源稅

　　C.增值稅　　　　D.印花稅

　　[答案]C

　　7.違章處理

　　違章處理對于維護(hù)國家稅法的強(qiáng)制性和嚴(yán)肅性具有重要意義。

　　例題：

　　【例題1·多選題】(2006年)下列各項中，屬于稅收制度基本構(gòu)成要素的有( )。

　　A.納稅人　　B.征稅機(jī)關(guān)

　　C.稅率　　　D.立法機(jī)關(guān)

　　E.課稅對象

　　[答案]ACE

　　【例題2·單選題】稅收政策的中心環(huán)節(jié)是()。

　　A.納稅人　　B.課稅對象

　　C.稅率　　　D.納稅期限

　　[答案]C

　　(二)稅收的分類

　　世界各國的稅種一般分為六類：商品和勞務(wù)稅類、所得稅類、社會保障稅類、財產(chǎn)稅類、關(guān)稅類、其他稅類。

　　1.按課稅對象分類(掌握)

　　按課稅對象，一般分為流轉(zhuǎn)稅類(也稱為商品和勞務(wù)稅類，我國稅制結(jié)構(gòu)中的主體稅類)、所得稅類和財產(chǎn)稅類(房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等)。

　　【例題·單選題】(2008年)在我國現(xiàn)行稅制體系中，房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅屬于( )。

　　A.流轉(zhuǎn)稅　　B.所得稅

　　C.財產(chǎn)稅　　D.關(guān)稅

　　[答案]C

　　2.按計稅依據(jù)分類(掌握)

　　按計稅依據(jù)分為從價稅和從量稅。資源稅、車船稅、土地使用稅等屬于從量稅。

　　【例題1·多選題】(2008年)按計稅依據(jù)分類，稅收分為( )。

　　A.從價稅　　B.從量稅

　　C.流轉(zhuǎn)稅　　D.所得稅

　　E.財產(chǎn)稅

　　[答案]AB

　　【例題2·多選題】(2006年)下列各稅中，( )屬于從量稅。

　　A.營業(yè)稅　　B.資源稅

　　C.房產(chǎn)稅　　D.車船稅

　　E.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　[答案]BDE

　　【例題3·多選題】(2007年)下列各稅種中，屬于從價稅的有( )。

　　A.營業(yè)稅　　　B.企業(yè)所得稅

　　C.車船稅　　　D.土地使用稅

　　E.房產(chǎn)稅

　　[答案]ABE

　　3.按稅收的管理權(quán)限分類

　　按稅收的管理權(quán)限劃分，分為中央稅、地方稅以及中央和地方共享稅。

　　4.按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類

　　分為直接稅(所得稅和財產(chǎn)稅)和間接稅(流轉(zhuǎn)稅)。在直接稅下，納稅人即負(fù)稅人;在間接稅下，納稅人不一定是負(fù)稅人。發(fā)達(dá)國家的稅收體系一般以直接稅為主體;發(fā)展中國家的稅收體系一般以間接稅為主體。

　　5.按征稅機(jī)關(guān)分類(掌握)

　　分為工商稅收和關(guān)稅。

　　【例題·單選題】(2005年、2008年)將稅收分為直接稅和間接稅，是以( )為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的分類。

　　A.稅收課稅對象　　B.計稅依據(jù)

　　C.稅收管理權(quán)限　　D.稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁

　　[答案]D

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