經(jīng)濟(jì)師考試經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)《財政》復(fù)習(xí)筆記

　　掌握稅法的概念和分類，掌握稅收法律關(guān)系的含義、要素及特點，掌握違反稅法的主要行為的表現(xiàn)，掌握偷稅、漏稅、欠稅、逃稅、騙稅和抗稅的認(rèn)定依據(jù)，熟悉違反稅法所應(yīng)承擔(dān)的行政責(zé)任和刑事責(zé)任。

　　1. 稅法的概念

　　稅法是由國家最高權(quán)力機(jī)關(guān)或者其授權(quán)的行政機(jī)關(guān)制定的，調(diào)整國家在籌集財政資金方面與社會成員所形成的稅收法律規(guī)范的總稱。稅法是國家向納稅人征稅的依據(jù)，是納稅人履行納稅義務(wù)的準(zhǔn)繩。

　　按照稅法調(diào)整對象內(nèi)容不同：稅收實體法（《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國個人所得稅法》），稅收程序法（《中華人民共和國稅收征收管理法》）。

　　我國稅法的法律級次：全國人民代表大會和全國人大常委會制定的稅收法律；國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)；地方人民代表大會及其常委會制定的地方性稅收法規(guī)；國務(wù)院稅收主管部門制定的稅收部門規(guī)章；地方政府制定的地方稅收規(guī)章。

　　2. 稅收法律關(guān)系

　　指稅法調(diào)整國家與納稅人的征納稅關(guān)系而形成的具有法律規(guī)范的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。

　�。�1）稅收法律關(guān)系的要素：稅收法律關(guān)系要素由主體、內(nèi)容和客體組成。

　　1） 主體：指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。包括征稅主體和納稅主體兩類。

　　2） 內(nèi)容：指征稅雙方所享有的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。

　　征稅主體的權(quán)利是依法征稅、進(jìn)行稅務(wù)檢查、對違章者進(jìn)行處罰；義務(wù)是向納稅人進(jìn)行稅法宣傳、輔導(dǎo)和咨詢，及時將稅款繳庫，依法受理納稅人申訴。

　　納稅主體的權(quán)利是依法申請規(guī)定的減免稅權(quán)，多繳稅款申請退還權(quán)，申請復(fù)議權(quán)，提起訴訟權(quán)。義務(wù)是依法辦理稅務(wù)登記，進(jìn)行納稅申報并按期繳納稅款，接受稅務(wù)檢查。

　　3） 客體：征稅物。是稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的前提、存在的載體，又是權(quán)利和義務(wù)的直接體現(xiàn)。具體包括：應(yīng)稅的商品、貨物、財產(chǎn)、資源、所得等物質(zhì)財富和征稅雙方的主體行為。

　�。�2）稅收法律關(guān)系的特點

　　1）稅收法律關(guān)系中的一方主體始終是國家，另一方是企事業(yè)單位、組織或個人；

　　2）征稅主體享有單方面的稅款征收權(quán)力，納稅主體負(fù)有單方面的稅款繳納義務(wù)，兩者之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系不對等；

　　3）具有財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的性質(zhì)

　　3. 稅收法律責(zé)任

　　納稅義務(wù)人違反稅法的行為：

　�。�1） 違反稅務(wù)管理法規(guī)的行為

　�。�2） 各種逃避納稅義務(wù)的行為（偷稅、漏稅、欠稅、逃稅、騙稅、抗稅等）

　�。�3） 違反發(fā)票管理法規(guī)的行為

　�。�4） 妨礙稅務(wù)人員執(zhí)行公務(wù)的行為

　　違反稅法應(yīng)負(fù)的法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任兩種

　�。�1） 行政責(zé)任：包括行政處罰與行政處分。

　　應(yīng)給予行政處罰的行為：違反稅務(wù)管理法規(guī)的各項處分；偷稅、欠稅、逃稅數(shù)額不滿1萬元或者占應(yīng)納稅額不到10%的行為；漏稅行為；騙稅數(shù)額較小，不構(gòu)成犯罪的行為；情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的抗稅行為。

　　行政處罰：由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳偷稅、漏稅、欠稅、逃稅、騙稅、抗稅等違法行為所應(yīng)納的稅款；加收滯納金；罰款；沒收非法所得

　　應(yīng)給予行政處分的行為：稅務(wù)人員與納稅義務(wù)人勾結(jié)，唆使或者協(xié)助納稅義務(wù)人偷稅或者騙稅的行為；稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅義務(wù)人財物，未構(gòu)成犯

　　罪的行為；稅務(wù)人員玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，未構(gòu)成犯罪的行為；稅務(wù)人員濫用職權(quán)，故意刁難稅務(wù)義務(wù)人的行為；擅自決定稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅的行為。

　　（2） 刑事責(zé)任虛開、偽造、非法出售增值稅發(fā)票或虛開、偽造、擅自制造用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票：3年以下，2-20萬元。非法購買增值稅專用發(fā)票或購買偽造增值稅發(fā)票：5年以下，2-20萬元。