經(jīng)濟(jì)師考試經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)《財政》復(fù)習(xí)筆記

　�。�1）稅種結(jié)構(gòu)

　　按課稅對象，分為商品稅類（增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅）、所得稅類（中外企業(yè)所得稅、個人所得稅）、財產(chǎn)稅類（房產(chǎn)稅和契稅）和其他稅類。

　　按稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與否，分為直接稅（所得稅、財產(chǎn)稅）和間接稅（商品勞務(wù)稅）。

　　按收入的財政次級歸屬，分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅

　　按各稅類、稅種的地位和作用不同，可分為主體稅種和非主體稅種。

　　以什么稅種為主體稅，是區(qū)別不同稅制結(jié)構(gòu)的重要標(biāo)志。

　　商品稅是我國的主體稅占2/3，所得稅占1/5.

　　生產(chǎn)決定分配，經(jīng)濟(jì)決定財政，因而經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)決定稅制結(jié)構(gòu)

　　我國的稅種結(jié)構(gòu)：多種稅、多層次、以商品稅為主體的復(fù)合稅種結(jié)構(gòu)。

　�。�2）稅收收入結(jié)構(gòu)

　　稅收收入是稅收運(yùn)行的結(jié)果，稅收收入結(jié)構(gòu)反映了稅收分配活動的廣度和深度，是稅種結(jié)構(gòu)的數(shù)量反映，也是稅負(fù)水平的指示器。

　　分析稅收收入結(jié)構(gòu)，可以運(yùn)用總量指標(biāo)和個量指標(biāo)。

　　總量指標(biāo)包括：

　　a. 不同稅種的收入占稅收總收入的比重，反映各稅種在稅制中的地位以及現(xiàn)有稅制體現(xiàn)公平合效率的程度；

　　b. 不同產(chǎn)業(yè)和經(jīng)濟(jì)部門稅收收入占稅收總收入比重，反映產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)狀況和稅源分布；

　　c. 不同類型企業(yè)稅收收入占稅收總收入比重，反映不同類型企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的地位和對社會的貢獻(xiàn)率；

　　d. 不同地區(qū)稅收收入占總收入的比重，反映不同地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的差異及經(jīng)濟(jì)布局的狀況；

　　e. 中央政府及地方政府的稅收收入占稅收總收入的比重，反映稅收收入的最終歸屬和國家財力集中或分散的程度。

　　個量指標(biāo)是以某個稅種收入或某個地區(qū)稅收收入為依據(jù)進(jìn)行的分析。

　�。�3）稅制要素結(jié)構(gòu)

　　指稅制中納稅人、課稅對象、稅率等基本要素內(nèi)部的具體構(gòu)成，主要包括納稅人結(jié)構(gòu)、課稅對象結(jié)構(gòu)、稅率結(jié)構(gòu)。

　　3.稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的關(guān)系

　�。�1）經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)決定稅制結(jié)構(gòu)

　�。�2）稅制結(jié)構(gòu)影響或反作用于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。

　　合理優(yōu)化的稅制結(jié)構(gòu)有利于現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)合理因素的發(fā)揮，促進(jìn)現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的自我完善。

　　4.稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化

　�。�1）能否促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展；（功能上）

　�。�2）能否滿足財政支出需求。（收入上）

　　美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家維克里和米爾利斯共同獲得1996年諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎

　　十六屆三中全會稅制改革的主要內(nèi)容：

　　按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管的原則，穩(wěn)步推進(jìn)稅收改革；改革出口退稅制度；統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度；增值稅由生產(chǎn)型改為消費(fèi)型，將設(shè)備投資納入增值稅抵扣范圍；完善消費(fèi)稅，是黨擴(kuò)大稅基；改進(jìn)個人所得稅，實(shí)行綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制；實(shí)施城鎮(zhèn)建設(shè)稅費(fèi)改革，條件具備時對不動產(chǎn)開征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅，相應(yīng)取消

　　有關(guān)收費(fèi)；在統(tǒng)一稅政前提下，賦予地方適當(dāng)?shù)亩愓�管理�?quán)；創(chuàng)造條件逐步實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一。

　�。ㄋ模﹪�際稅收

　　掌握國際稅收的概念，掌握國際稅收與一般稅收的聯(lián)系與區(qū)別，掌握稅收管轄權(quán)的含義及其種類，熟悉國際重復(fù)征稅的形成原因，熟悉稅收管轄權(quán)交叉重疊的類型，掌握減輕或免除國際重復(fù)征稅的主要方法。

　　1. 國際稅收的概念

　　是指兩個或兩個以上的國家政府行使各自的征稅權(quán)利，對跨國納稅人進(jìn)行課稅而發(fā)生的國家之間的稅收分配關(guān)系，是經(jīng)濟(jì)國際化的必然產(chǎn)物。廣以的國際稅收所形成的稅收分配關(guān)系涉及所得稅、財產(chǎn)稅、關(guān)稅及商品稅，狹義的國際稅收所形成的稅收分配關(guān)系只涉及所得稅。

　　2. 國際稅收與一般稅收的關(guān)系

　　國際稅收：1）國家之間的稅收分配關(guān)系2）以一般稅收為基礎(chǔ)和前提3）通過協(xié)商談判形成。

　　國際稅收以一般稅收位基礎(chǔ)和前提，是一般稅收在國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物。

　　聯(lián)系：都與國家有必然聯(lián)系；都是憑借國家的政治權(quán)力進(jìn)行的分配；一般稅收中的涉外稅收要遵循國際稅收的準(zhǔn)則和規(guī)范。

　　區(qū)別：一般稅收屬于國家內(nèi)部事務(wù)，國際稅收反映國家之間的權(quán)益分配關(guān)系；一般稅收是通過一國的法律制度形成的，對納稅人具有強(qiáng)制性，國際稅收則是通過協(xié)商或談判形成；一般稅收按課稅對象不同可分為不同稅種，國際稅收不能劃分為獨(dú)立的稅種，只有涉及的稅種。

　　3. 稅收管轄權(quán)

　　國際稅收核心是稅收管轄權(quán)。

　　稅收管轄權(quán)是指一國政府在征稅方面的主權(quán)，它表現(xiàn)為一國政府有權(quán)決定對哪些人征稅、征哪些稅以及征多少稅。（獨(dú)立性、排他性）

　　按照屬地和屬人原則分為：地域管轄權(quán)；公民和居民管轄權(quán)。

　　具體操作（國際慣例）：對居民納稅人實(shí)行居民管轄權(quán)，即居民納稅人對境內(nèi)境外的全部所得負(fù)有納稅義務(wù)，不受國境的限制；對非居民則實(shí)行地域管轄權(quán)，即非居民納稅人只對征稅國境內(nèi)的所得負(fù)有納稅義務(wù)。

　　4. 國際重復(fù)征稅及其免除

　　國際重復(fù)征稅時各國稅收管轄權(quán)交叉重疊的結(jié)果。

　　重復(fù)征稅類型：不同稅收的重復(fù)（居民與地域、公民與地域、公民與居民）；同種稅收（居民與居民、地域與地域）

　　避免重復(fù)征稅國際辦法：

　　1）締結(jié)雙邊與多邊稅收協(xié)定

　　2）確立地域管轄權(quán)優(yōu)先。

　　減輕與免除國際重復(fù)征稅辦法：免稅、扣除、低稅、抵免（普遍采用）。