（1）居民企業(yè)

單一具備原則：登記注冊(cè)地或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)其一在中國

（2）非居民企業(yè)

依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

企業(yè)

納稅義務(wù)

居民企業(yè)：全面納稅義務(wù)

就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)：有限納稅義務(wù)

所得類型

所得來源的確定

銷售貨物所得

按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定

提供勞務(wù)所得

按照勞務(wù)發(fā)生地確定

轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得

不動(dòng)產(chǎn)

按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定

動(dòng)產(chǎn)

按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定

權(quán)益性投資資產(chǎn)

按照被投資企業(yè)所在地確定

股息、紅利等權(quán)益性投資所得

按照分配所得的企業(yè)所在地確定

利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得

按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地，個(gè)人的住所地確定

其他所得

由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定

種類

稅率

適用范圍

法定稅率

25%

（1）居民企業(yè)
（2）在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。

優(yōu)惠稅率

20%

符合條件的小型微利企業(yè)

l5%

國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)
技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)

10%

預(yù)提所得稅稅率