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　　第七章 所得稅制度

　　第一節(jié) 企業(yè)所得稅

　　一、概述

　　企業(yè)所得稅是指國家對境內企業(yè)的生產、經營所得和其他所得依法征收的一種稅。

　　企業(yè)所得稅是根據企業(yè)的生產經營所得征稅，是針對整個企業(yè)的利潤征稅。對納稅人在一年納稅年度內的生產經營所得和其他所得減去成本、費用、稅金、損失后的余額征收的一種稅，屬于收益類稅收的一種

　　二、納稅人

　　企業(yè)所得稅的納稅人，不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

　　1、居民企業(yè)應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。即：居民企業(yè)承擔全面納稅義務

　　2、非居民企業(yè)承擔有限納稅義務。

　　三、稅率

　　(一)法定稅率

　　居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅法定稅率為25%。

　　非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，其來源于中國境內的所得，法定稅率為20%。

　　(二)優(yōu)惠稅率

　　1、符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　2、國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　3、非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，其來源于中國境內的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　四、計稅依據 企業(yè)所得稅的計稅依據為應納稅所得額

　　(一)應納稅所得額的計算原則

　　1、權責發(fā)生制為原則

　　2、稅法優(yōu)先原則。

　　(二)應納稅所得額的計算公式

　　應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

　　(三)虧損彌補

　　企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌

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