初級會計實務

　　【判斷題】

　　事業(yè)單位設置“財政撥款結(jié)余”科目，核算事業(yè)單位滾存的財政撥款項目支出結(jié)余資金。(　　)

　　對

　　錯

　　【答案】對

　　【解析】無

　　經(jīng)濟法基礎

　　【單選題】

　　2018年甲企業(yè)實現(xiàn)利潤總額600萬元，發(fā)生公益性捐贈支出62萬元。上年度未在稅前扣除完的符合條件的公益性捐贈支出12萬元。已知公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予扣除。計算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的公益性捐贈支出是(　　)萬元。

　　A.74

　　B.60

　　C.84

　　D.72

　　【答案】D

　　【解析】(1)利潤總額為計算公益性捐贈支出扣除限額的基數(shù)。本題中，扣除限額=600×12%=72(萬元)。

　　(2)上年沒有扣除完的部分可以在本年扣除，待扣除的公益性捐贈支出=62+12=74(萬元)。

　　(3)待扣除的公益性捐贈支出74萬元>扣除限額72萬元，本年度只能按限額(72萬元)扣除，其中上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除公益性捐贈支出12萬元，和本年度發(fā)生公益性捐贈支出60萬元。

　　【考點提煉】(1)企業(yè)當年發(fā)生以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。

　　(2)企業(yè)對公益性捐贈支出計算扣除時，應先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當年發(fā)生的捐贈支出。

　　【易錯易混】不同捐贈支出企業(yè)所得稅稅前扣除方法。

　　【相關(guān)鏈接】

　　企業(yè)所得稅其他稅前扣除項目

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