2021初級(jí)會(huì)計(jì)職稱真題及答案

2021年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試真題考點(diǎn)匯總

　　第二章固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)更新改造的賬務(wù)處理

　　不定項(xiàng)選擇題2：

　　二、某公司為增值稅一般納稅人，采用年限平均法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。2020年該公司中央冷卻系統(tǒng)的壓縮機(jī)老化，公司決定予以更新，有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)如下，

　　(1) 3月3日，停止使用中央冷卻系統(tǒng)，更新改造工程開(kāi)工。該系統(tǒng)原價(jià)(含壓縮機(jī)) 2 400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，已計(jì)提122個(gè)月的折舊，累計(jì)折舊金額1 220萬(wàn)元(含本月應(yīng)計(jì)提折舊)，未計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。不單獨(dú)計(jì)價(jià)核算的壓縮機(jī)原值為480萬(wàn)元。

　　(2) 3月10日，購(gòu)入新壓縮機(jī)作為工程物資入賬，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為600萬(wàn)元，增值稅稅額為78萬(wàn)元;支付運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)輸費(fèi)為10萬(wàn)元，增值稅稅額為0.9萬(wàn)元;全部款項(xiàng)以銀行存款付訖。3月15日，工程安裝新的壓縮機(jī)，替換下的舊壓縮機(jī)報(bào)廢且無(wú)殘值收入。同日，工程領(lǐng)用原材料一批，該批材料成本30萬(wàn)元，相關(guān)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3.9萬(wàn)元，該批材料市場(chǎng)價(jià)格(不含增值稅) 34萬(wàn)元。

　　(3) 4月2日，以銀行存款支付工程安裝費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的安裝費(fèi)為36萬(wàn)元，增值稅稅額為3.24萬(wàn)元。同日工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額全部用萬(wàn)元表示)

　　1. 根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，中央冷卻系統(tǒng)停止使用轉(zhuǎn)入更新改造的會(huì)計(jì)處理正確的是()。

　　A.貸記“固定資產(chǎn)”科目2400萬(wàn)元

　　B.借記“累計(jì)折舊”科目1220萬(wàn)元

　　C.借記“固定資產(chǎn)清理”料目1210萬(wàn)元

　　D.僧記“在建工程”科目1180萬(wàn)元

　　參考答案：ABD

　　參考解析：將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：在建工程 2400-1220=1180

　　累計(jì)折舊 1220

　　貸：固定資產(chǎn) 2400

　　2.根據(jù)資料(1)和(2)。下列各項(xiàng)中，終止確認(rèn)舊壓縮機(jī)的會(huì)計(jì)處理正確的是()。

　　A.借記“固定資產(chǎn)清理”科目244萬(wàn)元

　　B.借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目236萬(wàn)元

　　C.貸記“在建工程”科目236萬(wàn)元

　　D.貸記“固定資產(chǎn)”科目480萬(wàn)元

　　參考答案：BC

　　參考解析：舊壓縮機(jī)的賬面價(jià)值=480-480/20/12*122=236萬(wàn)元;或=480-1220*480/2400=236萬(wàn)元;扣除被替換部分的賬面價(jià)值會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出 236

　　貸：在建工程 236

　　3.根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項(xiàng)中，更新改造過(guò)程中安裝壓縮機(jī)和領(lǐng)用原材料的會(huì)計(jì)處理正確的是()。

　　A領(lǐng)用原材料時(shí)，

　　借：在建工程 34

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 4.42

　　貸：原材料 3.42

　　B.領(lǐng)用原材料時(shí):

　　借：在建工程 30

　　貸：原材料 30

　　C.領(lǐng)用原材料時(shí)，

　　借：在建工程 33.9

　　貸：原材料 30

　　應(yīng)交稅費(fèi)一 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 3.9

　　D.安裝新壓縮機(jī)時(shí)

　　借：在建工程 610

　　貸：工程物資 610

　　參考答案：BD

　　參考解析：安裝新壓縮機(jī)時(shí)

　　借：在建工程 610

　　貸：工程物資 610

　　領(lǐng)用原材料時(shí):

　　借：在建工程 30

　　貸：原材料 30

　　注意在建工程領(lǐng)用原材料，增值稅可以照常抵扣，按原材料的實(shí)際成本入賬即可。

　　4.根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，支付工程安裝費(fèi)的會(huì)計(jì)處理正確的是()。

　　A.借記“在建工程”科目39.24萬(wàn)元

　　B.借記“在建工程”科目36萬(wàn)元

　　C.借記“應(yīng)交稅費(fèi)- 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目3.24萬(wàn)元

　　D.貸記“銀行存款”科目39.24萬(wàn)元

　　參考答案：BCD

　　參考解析：支付工程安裝費(fèi)的會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：在建工程 36

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 3.24

　　貸：銀行存款 39.24

　　5.根據(jù)資料(1)至(3)，中央冷卻系統(tǒng)更新改造后的入賬價(jià)值是()萬(wàn)元。

　　A.1698.9

　　B.1620

　　C.1584

　　D.1856

　　參考答案：B

　　參考解析：中央冷卻系統(tǒng)更新改造后的入賬價(jià)值=1180-236+610+30+36=1620萬(wàn)元。

　　考點(diǎn)內(nèi)容：

　　(1)滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應(yīng)同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值從該固定資產(chǎn)原賬面價(jià)值中扣除;

　　(2)不滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的修理費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　1、資本化支出的賬務(wù)處理

　　(1)將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程

　　借：在建工程

　　累計(jì)折舊

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　貸：固定資產(chǎn)

　　(2)發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出

　　借：在建工程

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款等

　　(3)扣除被替換部分的賬面價(jià)值

　　借：銀行存款/原材料(殘料價(jià)值)

　　營(yíng)業(yè)外支出

　　貸：在建工程(被替換部分賬面價(jià)值)

　　(4)完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：在建工程

　　2、費(fèi)用化支出的賬務(wù)處理

　　(1)企業(yè)生產(chǎn)車間(部門(mén))【注意初級(jí)會(huì)計(jì)的處理】和行政管理部門(mén)發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用

　　借：管理費(fèi)用

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款等

　　(2)企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用

　　借：銷售費(fèi)用

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款等

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