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第三章應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬的賬務(wù)處理
1、工資、獎金、津貼和補貼
(1)在職工為其提供服務(wù)的會計期間,根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象,確認(rèn)職工薪酬:
借:生產(chǎn)成本【生產(chǎn)車間產(chǎn)品生產(chǎn)人員】
制造費用【車間管理人員】
合同履約成本【為履行合同所發(fā)生的職工薪酬】
管理費用【行政管理人員】
銷售費用【專設(shè)銷售機構(gòu)人員】
在建工程【建造工程人員】
研發(fā)支出【研發(fā)人員】
貸:應(yīng)付職工薪酬——工資
(2)企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼、補貼等:
借:應(yīng)付職工薪酬——工資
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
其他應(yīng)收款【扣還代墊的各種款項,如醫(yī)藥費】
應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅【代扣個人所得稅】
2、職工福利費
對于職工福利費,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生時根據(jù)實際發(fā)生額計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本:
借:生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/銷售費用等
貸:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費
3、國家規(guī)定計提標(biāo)準(zhǔn)的職工薪酬
(1)工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費
�、俑鶕�(jù)《工會法》的規(guī)定,企業(yè)按每月全部職工工資總額的2%向工會撥繳經(jīng)費,并在成本費用中列支。
�、诼毠そ逃�(jīng)費一般由企業(yè)按照每月工資總額的8%計提。
�、燮谀�,根據(jù)規(guī)定的計提基礎(chǔ)和比例計算確定應(yīng)付工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費:
借:生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用、在建工程、研發(fā)支出等
貸:應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費
——職工教育經(jīng)費
�、軐嶋H上繳或發(fā)生實際開支時
借:應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費
——職工教育經(jīng)費
貸:銀行存款
(2)社會保險費和住房公積金
�、偕鐣kU費包括醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費。
【提示】企業(yè)承擔(dān)的社會保險費,除養(yǎng)老保險費和失業(yè)保險費按規(guī)定確認(rèn)為離職后福利,其他的社會保險作為企業(yè)的短期薪酬。
�、谧》抗e金分為職工所在單位為職工繳存和職工個人繳存兩部分,但其全部屬于職工個人所有。
�、燮谀瑢τ谄髽I(yè)應(yīng)繳納的社會保險費(不含基本養(yǎng)老費和失業(yè)保險費)和住房公積金,應(yīng)按照國家規(guī)定的計提基礎(chǔ)和比例,在職工提供服務(wù)期間根據(jù)受益對象計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本,并確認(rèn)相應(yīng)的應(yīng)付職工薪酬金額。
借:生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用、在建工程、研發(fā)支出等
貸:應(yīng)付職工薪酬——社會保險費、住房公積金
�、軐τ诼毠€人承擔(dān)的社會保險費和住房公積金,由職工所在企業(yè)每月從其工資中代扣代繳。
借:應(yīng)付職工薪酬——工資
貸:其他應(yīng)付款——社會保險費(醫(yī)療保險、工傷保險)、住房公積金
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